Податковим кодексом України, зокрема п. 201.10, визначено, що при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов'язанийнадати покупцю податкову накладну та/або розрахунок коригування після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – Єдиний реєстр). Не слід плутати даний реєстр з реєстром виданих та отриманих податкових накладних, що ведеться безпосередньо платниками ПДВ та щомісячно подається до податкових органів. Єдиний реєстрвизначено як реєстр відомостей щодо податкових накладних та розрахунків коригування, який ведеться центральним органом ДПС в електронному вигляді згідно з наданими платниками ПДВ електронними документами (п. 14.1.60 ПКУ) . До того ж, у даний реєстр будуть включатися не всі податкові накладні, а лише ті, в яких сума податку більше визначеної ПКУ суми. Крім того, перехідними положеннями Кодексу (підр. 2 розд. XX) передбачено перехідний період для реєстрації накладних. Так, з 01.01.2011 р. реєстрації в Єдиному реєстрі підлягають податкові накладні, у яких сума ПДВ становить понад 1 млн. грн., з 01.04.2011 р. – понад 500 тис. грн., з 01.07.2011 р. – понад 100 тис. грн., а вже з 01.01.2012 р. – більше 10 тис. грн.
Нагадаємо, що спроба запровадження подібного реєстру вже мала місце в 2009 році, коли КМУ видав розпорядження (N 1178-р від 23.09.2009 р.) , що передбачало реєстрацію накладних у Загальному реєстрі податкових накладних із сумою ПДВ понад 1 млн. грн. – з 01.11.2009 р., понад 500 тис. грн. – з 01.01.2010 р., та понад 100 тис. грн. – з 01.04.2010 р. Відповідно до зазначеного документа ДПАУ видала лист (N 21839/7/16-1517 від 06.10.2009 р.) , в якому навіть містився Порядок подання податкових накладних для реєстрації, який, звичайно ж, не пройшов реєстрацію в Міністерстві юстиції. Спільні спроби Кабміну та ДПАУ щодо введення дещо незаконного реєстру, звичайно ж, не потішили платників податків, але на той момент вони закінчилися скасуванням розпорядження та відкликанням листа.
Зараз необхідність реєстрації податкових накладних чітко прописана в головному податковому документі країни, та її запровадження повинно бути реалізоване як державними органами, так і платниками податків.
Саме тому Кабінет Міністрів розробив Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних, який набув законної сили з 1 січня 2011 року, та у даний час повинен зацікавити платників, що видають податкові накладні, у яких сума ПДВ більше 1 млн. грн.
По-перше, зазначимо, що подання податкової накладної та/або розрахунку коригування до податкових органів в електронній формі, буде проводитися відповідно до Порядку підготовки і подання податкових документів в електронній формі засобами телекомунікаційного зв'язку, затвердженого ДПС. Мабуть, мається на увазі діюча нині Інструкція з підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв'язку (затверджена наказом ДПАУ N 233 від 10.04.2008 р.) , але цілком імовірно, що податкові органи вигадають щось інше.
Отже, якщо сума ПДВ у податковій накладній (або у розрахунку коригування до неї), що складається, перевищує зазначену вище суму, продавець повинен скласти її у форматі (відповідно до стандарту), затвердженому ДПС, з використанням спеціалізованого програмного забезпечення. Після цього на складений документ накладається електронний цифровий підпис посадових осіб платника податку: першим - електронний цифровий підпис головного бухгалтера або керівника (якщо продавцем є фізособа-підприємець – відповідно, його підпис), другим - підпис, що є аналогом відбитка печатки продавця. Документ підлягає шифруванню та надсилається до ДПС засобами телекомунікаційного зв'язку.
Підтвердженням прийняття та реєстрації податкової накладної або розрахунку коригування є квитанція в електронній формі у текстовому форматі з накладеним цифровим підписом ДПС, яку шифрують та направляють продавцеві протягом операційного дня (триває з 0 до 23-ї години) .
Порядок містить вичерпний перелік причин відмови у прийнятті податкової накладної та/або розрахунку коригування до реєстрації, а саме: наявність помилок, відсутність в Реєстрі відомостей, що містяться у податковій накладній, яка коригується, факт реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування з такими ж реквізитами.
Якщо протягом операційного дня продавцеві не надіслано квитанцію, що підтверджує прийняття або неприйняття податкової накладної та/або розрахунку коригування, то податкова накладна та/або розрахунок коригування вважаються зареєстрованими.
Також в документі роз’яснено механізм надсилання запиту до податкових органів відносно отримання інформації, що міститься у Єдиному реєстрі.
------------------------
Постанова Кабінету Міністрів України "Про затвердження Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних" (N 1246 від 29.12.2010 р.)
Дата набрання чинності: 01.01.2011 р.
Немає коментарів:
Дописати коментар