Дрібних підприємців не турбуватимуть не тільки у першому, а й у другому кварталі 2012 року.
Про це повідомив Голова ДПСУ Олександр Клименко 14.02 після засідання Кабінету Міністрів.
Він підкреслив, що діючий мораторій безумовно виконується. «Жоден інспектор чи податковий міліціонер не відвідав жодного ринку або інше місце, де працюють підприємці. Малий бізнес взяв участь у створенні нової спрощеної системи оподаткування, а згодом отримав адаптаційний період для впровадження у своїй роботі нових вимог закону», - зазначив Олександр Клименко.
Крім того, продовжується скорочення кількості перевірок інших суб’єктів господарювання. План на перший квартал передбачає, що перевірятимуть тільки 2 тис. підприємств.
Позаминулого року в Україні відбулося 23 тисячі перевірок. У минулому – 12 тис. У 2012 році, за попередніми розрахунками, їх буде близько 8 тис.
«Тобто за рік фіскальний контроль зменшився майже втричі, і при цьому став якіснішим. Впроваджена система пошуку суб’єктів тіньової економіки дозволяє знаходити порушників дистанційно, виключно аналітичними методами. Не турбуючи при цьому сумлінних платників. І надалі ми будемо розвивати, в першу чергу, безконтактні способи моніторингу», - зауважив Олександр Клименко.
Джерело: ДПС у Харківській області
вівторок, 14 лютого 2012 р.
четвер, 9 лютого 2012 р.
Відповіді на питання підприємців, надані податківцями Херсонщини на громадському обговоренню податкового законодавства України
Шановні підприємці. Пропонуємо до Вашої уваги відповіді провідних фахівців ДПС у Херсонській області на запитання, які Ви надали на зустрічі присвяченій громадському обговоренні податкового законодавства України, що відбулася 07 лютого в м. Нова Каховка.
1. Якщо платник єдиного податку ІІ групи має магазин товарів, є договір на вивіз сміття, сплачуються послуги, потрібно подавати декларацію по екологічному податку?
Якщо є договір з комунальним підприємством на вивіз побутового сміття, Ви не повинні оформлювати дозвіл на розміщення відходів, і, відповідно, не є платником екологічного податку.
2. ПП веде книгу обліку доходів та витрат за старою формою, нова книга обліку доходів знаходиться на реєстрації в податковій. Чи необхідно після реєстрації переносити дані з книги старого зразка до нової книги?
Відповідно доПорядку ведення книги обліку доходів платників єдиного податку затвердженого наказом МФУ від 15.12.11 №1637 «Про затвердження форм книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення» у разі необхідності реєстрації нової Книги протягом податкового (звітного) періоду записи в ній продовжуються наростаючим підсумком, а попередня Книга залишається у платника податку.
3. Приватний підприємець (ІІ група), крім продажу канцтоварів та комп’ютерної, офісної техніки – ще надає послуги по ремонту оргтехніки та заправки картриджів юридичним особам та бюджетним організаціям. Чи потрібно йому переходити на ІІІ групу?
Так, Вам необхідно подавати заяву на ІІІ групу платника єдиного податку. Ставка єдиного податку становитиме 5% доходу (тобто всі кошти, які Ви отримали на розрахунковий рахунок та готівкою) .
4. Фізична особа підприємець ІІ групи здає в оренду приміщення юридичній особі – єдиннику IV групи. Чи має право платник єдиного податку ІІ групи надавати в оренду та перебувати на ІІ групі?
Ні, платники єдиного податку ІІ групи не мають права надавати послуги юридичним особам. Ви маєте зареєструватися платником єдиного податку ІІІ групи, при умові дотримання обмежень, які встановлені пп. 291.5.3 Податкового кодексу України.
5.Якщо у платника єдиного податку І групи захворіла мама , на який термін можна брати відпустку по догляду та чи необхідно писати заяву в податкову, пенсійний?
Згідно пп. 295.5 ПКУ платники єдиного податку І та ІІ групи, які не використовують працю найманих працівників, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також на період хвороби, підтвердженої копією листка непрацездатності.
6. Чи можу я платник єдиного податку, який відноситься до ІІ групи здавати в оренду власне нерухоме майно (нежитлові приміщення загальною площею менше 300 кв.м.) юридичним особам, які знаходяться на загальній системі оподаткування?
Ні, згідно ст..291.4 Податкового кодексу України до другої групи відносяться фізичні особи – підприємці, які здійснюють діяльність з надання побутових послуг, у тому числі побутових, виключно населенню та/або платникам єдиного податку.
7. Скільки необхідно реєструвати книг обліку доходів, якщо ПП має 2 торгові точки. Як вести книгу (вид діяльності торгівля)?
Відповідно до підпункту 296.1.1 пункту 296.1 статті 296 глави 1 розділу ХIVПодаткового кодексу України (далі – Кодекс) фізичні особи – підприємці, що обрали спрощену систему оподаткування та є платниками єдиного податку першої і другої груп, а також платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками та які є платниками податку на додану вартість, у якій щоденно, за підсумками робочого дня, відображають отримані доходи.
Наказом Міністерства фінансів України від 15.12.11 №1637 «Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення» затверджено:
Форму книги обліку доходів для платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, Порядок ведення книги обліку доходів платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість відповідно до якого Записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід, зокрема кошти, що надійшли на поточний рахунок платника податку та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, фактично безоплатно отримано товари (роботи, послуги).
Окремо Форму книги обліку доходів і витрат для платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, та Порядок ведення книги обліку доходів і витрат платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість відповідно до якого Записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід, зокрема кошти, що надійшли на поточний рахунок платника податку та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, фактично безоплатно отримано товари (роботи, послуги) та понесено витрати, зокрема оплачені придбані товари (роботи, послуги), виплачена заробітна плата, сплачено єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування тощо.
8. Чи включається в дохід компенсація по комунальним послугам (ФОП, надання в оренду, 3 група, 5%)
Відповідно до пп. 1 п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України доходом фізичної особи – підприємця - платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ.
При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
Згідно із п. 292.3 ст. 292 ПКУ до суми доходу за звітний період включаються сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, та вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).
9. Чи включається до доходу підприємця платника єдиного податку, дохід, отриманий у вигляді нарахувань по банку (%)
Відповідно до пп. 1 п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України доходом фізичної особи – підприємця - платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ.
При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
Згідно із п. 292.3 ст. 292 ПКУ до суми доходу за звітний період включаються сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, та вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).
10. ЧП имеет собственній магазин площадью 300 м. кВ., имеет ли он право половину площади использовать под. торговлю бітовой техникой, а оставшуюся плщадь сдавать в аренду ЧП?
Якщо Ви перебуваєте на спрощеній системі оподаткування ІІ група, то маєте право здавати нежитлові приміщення площею, що не перевищує 300 м. кв., лише платникам єдиного податку.
Якщо Ви перебуваєте на спрощеній системі оподаткування ІІІ група, то маєте право здавати нежитлові приміщення площею, що не перевищує 300 м. кв., як юридичним так і фізичним особам підприємцям.
11. Чи може ПП перебуваючи в 2 групі, займатися готельним бізнесом, якщо міні готель має 3 номери по 70 кв.м. (загальна площа 90 кв. м.)?
Відповідно до Закону України «Про туризм» від 15.09.95 №324/95-ВР готель - підприємство будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, що складається з шести і більше номерів та надає готельні послуги з тимчасового проживання з обов'язковим обслуговуванням. Порядок встановлення категорій готелям визначається Кабінетом Міністрів України;
готельна послуга - дії (операції) підприємства з розміщення споживача шляхом надання номера (місця) для тимчасового проживання в готелі, а також інша діяльність, пов'язана з розміщенням та тимчасовим проживанням. Готельна послуга складається з основних та додаткових послуг, що надаються споживачу відповідно до категорії готелю.
Отже, якщо діяльність фізичної особи-підприємця відповідає вимогам пп.2 п. 291.4 ст. ст.291 Кодексу така особа може бути платником єдиного податку другої групи.
12. Загальна система оподаткування: книга доходів та витрат: чистий доход зі знаком «-» (збитки). Запитання: як за рік підрахувати чистий дохід, якщо три зимові місяця спрацювали зі збитками. Урахувати тільки місяці з доходом або від отриманого доходу відрахувати збитки?
Статтею 177 ПКУ встановлено, що доходи фізичних осіб - підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167 цього Кодексу.
Об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.
Фізичні особи - підприємці подають до органу державної податкової служби податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи.
Фізичні особи - підприємці зобов'язані вести Книгу обліку доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару.
Форма Книги обліку доходів і витрат та порядок її ведення встановлено ДПА України від 24.12.2010 № 1025.
13. Имеют ли право юрлица (НДС) и физлица (НДС) рабо тать с единщиками 2 гр. и 3 гр. (5%)?
Так, приватні підприємці – платники єдиного податку мають право здійснювати продаж товарів юридичним особам та приватним підприємцям, які перебувають на загальній системі оподаткування.
14. Есть ли ограничения по-квартальное в обороте для физлиц?
Ні, Податковим кодексом не передбачено таке обмеження. Ст. 291.4 Податкового кодексу встановлені критерії для платників єдиного податку, які дозволяють перебувати в тій чи іншій групі.
15.Единщик 1 или 2 группы продал товар, выдал чек. По окончании квартала чек «всплыл» в отчетности юрлица, который приобрел для хознужд товар. Единщик не знал, что он работает с юрлицом, а нплоговая насчитает доход 15%. Как урегулировать этот вопрос?
Статтею 291 Податкового кодексу України встановлено, що друга група платників податків це фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень.
Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи.
Тобто, обмеження щодо ведення платниками єдиного податку другої групи господарської діяльності з юридичними особами стосується лише надання послуг. Дохід отриманий від продажу товарів, в т.ч. юридичним особам, оподатковується за ставкою визначеною для відповідного виду діяльності платників єдиного податку другої групи з урахуванням вимог встановлених главою 1 розділу XIVПКУ.
16. Как конкретно можно получить налоговый от пуск на 1 месяц. К кому обращатся?
Згідно пп. 295.5 ПКУ платники єдиного податку І та ІІ групи, які не використовують працю найманих працівників, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також на період хвороби, підтвердженої копією листка непрацездатності.
Вам необхідно звернутися до податкової за місцем реєстрації.
17. В 4 групе единщиков книга учета доходов и затрат не ведется с 2012 года. Учет доходов вести по какой –то установленой другой форме или самому создать форму налогового учета доходов и затрат?
Згідно ст. 296.3.1 Податкового кодексу України платники єдиного податку четвертої групи використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат.
18. До якої групи платників єдиного податку можна віднести діяльність з продажу годинників та ювелірних виробів?
Абзацом четвертим підпункту 291.5.1 пункту 291.5 статті 291 Глави 1 розділу ХІУ Кодексу (у редакції Закону №4014) встановлено, що суб’єкти господарювання, які здійснюють видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення, не можуть бути платниками єдиного податку.
У Кодексі поняття „видобуток,виробництво, реалізація дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння”не визначено. Терміни, що застосовуються у Кодексі і не визначаються ним, використовуються у значенні, встановленому іншими законами (ст.5 Кодексу).
Законом, який визначає правові основи і принципи державного регулювання видобутку, виробництва, використання, зберігання дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння та контролю за операціями з ними, є Закон України від 18 листопада 1997 року №637/97-ВР «Про державне регулювання видобутку, виробництва і використання дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння та контроль за операціями з ними» (далі – Закон №637).
Пунктом 1 статті 1 Закону №637 встановлено, що дорогоцінні метали – це золото, срібло, платина і метали платинової групи (паладій, іридій, родій, осмій, рутеній) у будь-якому вигляді та стані (сировина, сплави, напівфабрикати, промислові продукти, хімічні сполуки, вироби, відходи, брухт тощо). Дорогоцінне каміння – це природні та штучні (синтетичні) мінерали у сировині, необробленому та обробленому вигляді (виробах) (п.2 ст.1 Закону №637).
Поняття „вироби з дорогоцінного металу” визначено в Інструкції про здійснення державного експертно-пробірного контролю за якістю ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.1999 № 244 та зареєстрованого в Міністерстві Юстиції України 25.03.2004 року за №369/8968.
Так, виріб з дорогоцінного металу –це будь-який ювелірний (побутовий) виріб, виготовлений зі сплавів дорогоцінних металів (золота, срібла, платини, паладію), який використовується як прикраса або предмет побуту.
Крім того, пунктом 2 ст. 4 Закону №637 визначено, що всі суб’єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності, що займаються операціями з дорогоцінними металами, дорогоцінним камінням органогенного утворення та напівдорогоцінним камінням, ювелірними виробами з них, проводять їх облік за встановленими формами і подають статистичну звітність. Оперативний облік видобутку, переробки, переміщення дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння, ювелірних виробів з них ведеться суб’єктами підприємницької діяльності окремо за кожним видом операції з урахуванням технології, виду утворених відходів та виробничих втрат. Особливості обліку дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння визначаються Міністерством фінансів України.
Згідно ст. 1 Закону №637 суб’єкти підприємницької діяльності, які виготовляють ювелірні вироби та побутові вироби з дорогоцінних металів, зобов’язані мати іменник, відбиток якого проставляється виготовлювачем на всіх виробах, та щорічно підлягає реєстрації в органах, які здійснюють державний пробірний контроль.
Щодо розподілу видів діяльності, відповідно до Національного класифікатора України ДК 009:2005 затвердженого Наказом Держспоживстандарту України від 26 грудня 2005року №375 (в Міністерстві юстиції України не зареєстрований), пов’язаних з виробництвом та реалізацією дорогоцінних металів, згідно листа від Державної служби статистики України від 30.12.11 №14/3-12/636 класифікація видів економічної діяльності має переважно статистичне призначення та методологічні основи застосування.
Таким чином, суб’єкти господарювання, які здійснюють видобуток, виробництво та реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі ювелірних виробів, не можуть застосовувати спрощену систему оподаткування.
Разом з тим, зазначаємо, що фізичні особи - підприємці, які надають побутові послуги населенню, зокрема з виготовлення ювелірних виробів за індивідуальним замовленням та послуги з ремонту ювелірних виробів, мають право застосовувати спрощену систему оподаткування (підпункт 28 та 29 пункту 291.5.8 статті 291 Кодексу).
19. Чи необхідно вести Книгу обліку доходів на кожного найманого працівника?
Відповідно до підпункту 296.1.1 пункту 296.1 статті 296 глави 1 розділу ХIVПодаткового кодексу України (далі – Кодекс) фізичні особи – підприємці, що обрали спрощену систему оподаткування та є платниками єдиного податку першої і другої груп, а також платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками та які є платниками податку на додану вартість, у якій щоденно, за підсумками робочого дня, відображають отримані доходи.
Наказом Міністерства фінансів України від 15.12.11 №1637 «Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення» затверджено:
Форму книги обліку доходів для платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, Порядок ведення книги обліку доходівплатників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість відповідно до якого Записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід, зокрема кошти, що надійшли на поточний рахунок платника податку та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, фактично безоплатно отримано товари (роботи, послуги).
Окремо Форму книги обліку доходів і витрат для платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, та Порядок ведення книги обліку доходів і витрат платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартістьвідповідно до якого Записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід, зокрема кошти, що надійшли на поточний рахунок платника податку та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, фактично безоплатно отримано товари (роботи, послуги) та понесено витрати, зокрема оплачені придбані товари (роботи, послуги), виплачена заробітна плата, сплачено єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування тощо.
20 Для плательщиков единого налога, которые используют труд наемных работников, надо иметь одну Книгу частого предпринимателя? Нужны ли первичные документы (накладные, приходные) для второй группы плательщика единого налога?
Ведення книги обліку доходів найманими працівниками, які перебувають утрудових відносинах з платником єдиного податку Податковим кодексом не передбачено.
Наявність підтверджуючих документів на закупівлю товарів Податковим кодексом не передбачено.
21. Чи може бути платником єдиного податку ФОП, який надає бухгалтерські послуги?
Відповідно до пп. 291.5.2 п. 291.5 ст. 291 Податкового кодексу України із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) не можуть бути платникам єдиного податку фізичні особи – підприємці, які здійснюють діяльність у сфері аудиту. Згідно із ст. 3 Закону України від 22 квітня 1993 року № 3125-XII"Про аудиторську діяльність" із змінами та доповненнями аудит – це перевірка даних бухгалтерського обліку і показників фінансової звітності суб’єкта господарювання з метою висловлення незалежної думки аудитора про її достовірність в усіх суттєвих аспектах та відповідність вимогам законів України, положень (стандартів) бухгалтерського обліку або інших правил (внутрішніх положень суб’єктів господарювання) згідно із вимогами користувачів. При цьому, ст. 1 Закону України 16 липня 1999 року № 996-XIV"Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" із змінами та доповненнями визначено, що бухгалтерський облік – це процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень.
Враховуючи те, що діяльність у сфері бухгалтерського обліку та діяльність у сфері аудиту за своєю сутністю є різними видами діяльності, то фізичні особи – підприємці, які надають виключно бухгалтерські послуги мають право перебувати на спрощеній системі оподаткування та бути платникам єдиного податку.
22. Могут ли предприниматели – плательщики единого налога второй группы осуществлять продажу товаров юрлицам – плательщикам налога на общей системе налогообложения, плательщикам НДС, бюджетным организациям?
Так, приватні підприємці – платники єдиного податку мають право здійснювати продаж товарів юридичним особам та приватним підприємцям, які перебувають на загальній системі оподаткування.
23. Можно ли проверить включена ли налоговая накладная в Единый реестр налоговых накладных для чтобы отразить сумму НДС в кредит? Если да, то как это сделать?
Покупець має право звірити дані отриманої податкової накладної з даними Єдиного реєстру податкових накладних шляхом направлення органу ДПС в електронному вигляді запиту щодо такої податкової накладної.
На запит покупця стосовно надання інформації, що міститься у Єдиному реєстрі, органом ДПС в електронному вигляді видається:
- зокрема, про податкову накладну та/або розрахунок коригування – витяг з Єдиного реєстру.
Звертаємо увагу, що відсутність факту реєстрації платником податку - продавцем товарів/послуг податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних та порушення порядку заповнення податкової накладної не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту та не звільняє продавця від обов'язку включення суми податку на додану вартість, вказаної в податковій накладній, до суми податкових зобов'язань за відповідний звітний період.
Виявлення розбіжностей даних податкової накладної та Єдиного реєстру податкових накладних є підставою для проведення органами державної податкової служби документальної позапланової виїзної перевірки продавця та у відповідних випадках покупця товарів/послуг.
24. Как регистрировать в ЕДНН налоговые накладные для плательщиков единого налога. В налоговой накладной имеются коды УКТ ЗЕД.
Відповідно до п.11 підрозділу 2 р. ХХ Податкового кодексу України реєстрація податкових накладних платниками ПДВ - продавцями в Єдиному реєстрі податкових накладних запроваджується для платників цього податку, у яких сума ПДВ в одній податковій накладній становить понад 10 тисяч гривень з 1 січня 2012 року.
З 1 січня 2012 року суб`єкти господарювання – платники ПДВ – продавці товарів (робіт, послуг) мають зареєструвати податкові накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних, у яких сума податку на додану вартість в одній податковій накладній становить понад 10 тисяч гривень.
Обов’язково(не залежно від розміру податку на додану вартість в одній податковій накладній) підлягає включенню до Єдиного реєстру податкованакладна припостачанніпідакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України.
Податкова накладна, в якій сума ПДВ не перевищує 10 тисяч гривень, не підлягає включенню до Єдиного реєстру податкових накладних.
Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 р. №1246 (далі – Порядок №1246). Відповідно до п.1 Порядку №1246 подання податкової накладної та/або розрахунку коригування Державній податковій службі в електронній формі здійснюється відповідно до Порядку підготовки і подання податкових документів в електронній формі засобами телекомунікаційного зв'язку, затвердженого Державною податковою службою.
Згідно з п.2 Порядку №1246 внесення відомостей, що містяться у податковій накладній та/або розрахунку коригування, до Реєстру (далі - реєстрація) здійснюється шляхом подання протягом операційного дня зазначених документів в електронній формі Державній податковій службі з використанням електронного цифрового підпису та внесення відповідних відомостей до Реєстру. Операційний день триває з 0 до 23-ї години.
Пунктом 4 Порядку №1246 не підлягають реєстрації податкові накладні, які не видаються покупцеві та залишаються у продавця в порядку, встановленому Державною податковою службою. Відповідно до п.5 Порядку №1246 продавець складає податкову накладну та/або розрахунок коригування у форматі (відповідно до стандарту), затвердженого Державною податковою службою, з використанням спеціалізованого програмного забезпечення. Після складення податкової накладної та/або розрахунку коригування в електронній формі на них накладається електронний цифровий підпис посадових осіб платника податку у такому порядку: першим - електронний цифровий підпис головного бухгалтера (бухгалтера) або електронний цифровий підпис керівника; другим - електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки продавця.
За відсутності у продавця посади бухгалтера електронні цифрові підписи посадових осіб платника податку накладаються у такому порядку: першим - електронний цифровий підпис керівника; другим - електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки продавця.
Продавець, що є фізичною особою - підприємцем, накладає електронний цифровий підпис у такому порядку: першим - електронний цифровий підпис фізичної особи - підприємця; другим - електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки продавця.
25. Приміщення надається в оренду, договір з ВАТ «Херсонгаз» укладено орендарем. Хто є платником екологічного податку? Якщо котел опломбовано, чи є факт екологічного податку?
Згідно з п.240.1 ПКУ, платниками податку є суб’єкти, під час провадження діяльності яких, зокрема, здійснюються викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення. Тобто, суб’єктом оподаткування є суб’єкт, який здійснює експлуатацію газового котла.
Пунктом 242.1.1 ПКУ визначено, що об’єктом та базою оподаткування є обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами.
Тобто, якщо котел опломбований та не експлуатується, відсутній факт викидів в атмосферне повітря. Отже, відсутній об’єкт оподаткування по податку.
26. Який термін сплати єдиного податку для платників ІІІ групи?
Відповідно до п. 295.3 ст. 295 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VIіз змінами та доповненнями (далі – ПКУ) фізичні особи – підприємці - платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал. Згідно із п. 295.4 ст. 295 ПКУ сплата єдиного податку здійснюється за місцем податкової адреси.
27. Чи включаються до доходу підприємця на загальній системі оподаткування, який здає в оренду нерухоме майно, авансові платежі по оплаті комунальних послуг?
Відповідно до п. 177.2 ст. 177 Податкового кодексу України (далы – ПКУ) об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) iдокументально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.
Враховуючи вищевикладене, до складу загального оподатковуваного доходу зараховується виручка, що надійшла фізичній особі - підприємцю як в грошовій, так і в натуральній формі та інші доходи, які пов’язані із здійсненням підприємницької діяльності, в тому числі отримані від орендаря суми відшкодування витрат на оплату спожитих комунальних послуг (згідно з договором аренди).
Крім того, згідно з п.177.6 ст.177 ПКУ якщо фізична особа - підприємець отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими цим Кодексом для платників податку - фізичних осіб.
1. Якщо платник єдиного податку ІІ групи має магазин товарів, є договір на вивіз сміття, сплачуються послуги, потрібно подавати декларацію по екологічному податку?
Якщо є договір з комунальним підприємством на вивіз побутового сміття, Ви не повинні оформлювати дозвіл на розміщення відходів, і, відповідно, не є платником екологічного податку.
2. ПП веде книгу обліку доходів та витрат за старою формою, нова книга обліку доходів знаходиться на реєстрації в податковій. Чи необхідно після реєстрації переносити дані з книги старого зразка до нової книги?
Відповідно доПорядку ведення книги обліку доходів платників єдиного податку затвердженого наказом МФУ від 15.12.11 №1637 «Про затвердження форм книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення» у разі необхідності реєстрації нової Книги протягом податкового (звітного) періоду записи в ній продовжуються наростаючим підсумком, а попередня Книга залишається у платника податку.
3. Приватний підприємець (ІІ група), крім продажу канцтоварів та комп’ютерної, офісної техніки – ще надає послуги по ремонту оргтехніки та заправки картриджів юридичним особам та бюджетним організаціям. Чи потрібно йому переходити на ІІІ групу?
Так, Вам необхідно подавати заяву на ІІІ групу платника єдиного податку. Ставка єдиного податку становитиме 5% доходу (тобто всі кошти, які Ви отримали на розрахунковий рахунок та готівкою) .
4. Фізична особа підприємець ІІ групи здає в оренду приміщення юридичній особі – єдиннику IV групи. Чи має право платник єдиного податку ІІ групи надавати в оренду та перебувати на ІІ групі?
Ні, платники єдиного податку ІІ групи не мають права надавати послуги юридичним особам. Ви маєте зареєструватися платником єдиного податку ІІІ групи, при умові дотримання обмежень, які встановлені пп. 291.5.3 Податкового кодексу України.
5.Якщо у платника єдиного податку І групи захворіла мама , на який термін можна брати відпустку по догляду та чи необхідно писати заяву в податкову, пенсійний?
Згідно пп. 295.5 ПКУ платники єдиного податку І та ІІ групи, які не використовують працю найманих працівників, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також на період хвороби, підтвердженої копією листка непрацездатності.
6. Чи можу я платник єдиного податку, який відноситься до ІІ групи здавати в оренду власне нерухоме майно (нежитлові приміщення загальною площею менше 300 кв.м.) юридичним особам, які знаходяться на загальній системі оподаткування?
Ні, згідно ст..291.4 Податкового кодексу України до другої групи відносяться фізичні особи – підприємці, які здійснюють діяльність з надання побутових послуг, у тому числі побутових, виключно населенню та/або платникам єдиного податку.
7. Скільки необхідно реєструвати книг обліку доходів, якщо ПП має 2 торгові точки. Як вести книгу (вид діяльності торгівля)?
Відповідно до підпункту 296.1.1 пункту 296.1 статті 296 глави 1 розділу ХIVПодаткового кодексу України (далі – Кодекс) фізичні особи – підприємці, що обрали спрощену систему оподаткування та є платниками єдиного податку першої і другої груп, а також платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками та які є платниками податку на додану вартість, у якій щоденно, за підсумками робочого дня, відображають отримані доходи.
Наказом Міністерства фінансів України від 15.12.11 №1637 «Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення» затверджено:
Форму книги обліку доходів для платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, Порядок ведення книги обліку доходів платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість відповідно до якого Записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід, зокрема кошти, що надійшли на поточний рахунок платника податку та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, фактично безоплатно отримано товари (роботи, послуги).
Окремо Форму книги обліку доходів і витрат для платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, та Порядок ведення книги обліку доходів і витрат платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість відповідно до якого Записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід, зокрема кошти, що надійшли на поточний рахунок платника податку та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, фактично безоплатно отримано товари (роботи, послуги) та понесено витрати, зокрема оплачені придбані товари (роботи, послуги), виплачена заробітна плата, сплачено єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування тощо.
8. Чи включається в дохід компенсація по комунальним послугам (ФОП, надання в оренду, 3 група, 5%)
Відповідно до пп. 1 п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України доходом фізичної особи – підприємця - платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ.
При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
Згідно із п. 292.3 ст. 292 ПКУ до суми доходу за звітний період включаються сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, та вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).
9. Чи включається до доходу підприємця платника єдиного податку, дохід, отриманий у вигляді нарахувань по банку (%)
Відповідно до пп. 1 п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України доходом фізичної особи – підприємця - платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ.
При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
Згідно із п. 292.3 ст. 292 ПКУ до суми доходу за звітний період включаються сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, та вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).
10. ЧП имеет собственній магазин площадью 300 м. кВ., имеет ли он право половину площади использовать под. торговлю бітовой техникой, а оставшуюся плщадь сдавать в аренду ЧП?
Якщо Ви перебуваєте на спрощеній системі оподаткування ІІ група, то маєте право здавати нежитлові приміщення площею, що не перевищує 300 м. кв., лише платникам єдиного податку.
Якщо Ви перебуваєте на спрощеній системі оподаткування ІІІ група, то маєте право здавати нежитлові приміщення площею, що не перевищує 300 м. кв., як юридичним так і фізичним особам підприємцям.
11. Чи може ПП перебуваючи в 2 групі, займатися готельним бізнесом, якщо міні готель має 3 номери по 70 кв.м. (загальна площа 90 кв. м.)?
Відповідно до Закону України «Про туризм» від 15.09.95 №324/95-ВР готель - підприємство будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, що складається з шести і більше номерів та надає готельні послуги з тимчасового проживання з обов'язковим обслуговуванням. Порядок встановлення категорій готелям визначається Кабінетом Міністрів України;
готельна послуга - дії (операції) підприємства з розміщення споживача шляхом надання номера (місця) для тимчасового проживання в готелі, а також інша діяльність, пов'язана з розміщенням та тимчасовим проживанням. Готельна послуга складається з основних та додаткових послуг, що надаються споживачу відповідно до категорії готелю.
Отже, якщо діяльність фізичної особи-підприємця відповідає вимогам пп.2 п. 291.4 ст. ст.291 Кодексу така особа може бути платником єдиного податку другої групи.
12. Загальна система оподаткування: книга доходів та витрат: чистий доход зі знаком «-» (збитки). Запитання: як за рік підрахувати чистий дохід, якщо три зимові місяця спрацювали зі збитками. Урахувати тільки місяці з доходом або від отриманого доходу відрахувати збитки?
Статтею 177 ПКУ встановлено, що доходи фізичних осіб - підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167 цього Кодексу.
Об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.
Фізичні особи - підприємці подають до органу державної податкової служби податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи.
Фізичні особи - підприємці зобов'язані вести Книгу обліку доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару.
Форма Книги обліку доходів і витрат та порядок її ведення встановлено ДПА України від 24.12.2010 № 1025.
13. Имеют ли право юрлица (НДС) и физлица (НДС) рабо тать с единщиками 2 гр. и 3 гр. (5%)?
Так, приватні підприємці – платники єдиного податку мають право здійснювати продаж товарів юридичним особам та приватним підприємцям, які перебувають на загальній системі оподаткування.
14. Есть ли ограничения по-квартальное в обороте для физлиц?
Ні, Податковим кодексом не передбачено таке обмеження. Ст. 291.4 Податкового кодексу встановлені критерії для платників єдиного податку, які дозволяють перебувати в тій чи іншій групі.
15.Единщик 1 или 2 группы продал товар, выдал чек. По окончании квартала чек «всплыл» в отчетности юрлица, который приобрел для хознужд товар. Единщик не знал, что он работает с юрлицом, а нплоговая насчитает доход 15%. Как урегулировать этот вопрос?
Статтею 291 Податкового кодексу України встановлено, що друга група платників податків це фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень.
Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи.
Тобто, обмеження щодо ведення платниками єдиного податку другої групи господарської діяльності з юридичними особами стосується лише надання послуг. Дохід отриманий від продажу товарів, в т.ч. юридичним особам, оподатковується за ставкою визначеною для відповідного виду діяльності платників єдиного податку другої групи з урахуванням вимог встановлених главою 1 розділу XIVПКУ.
16. Как конкретно можно получить налоговый от пуск на 1 месяц. К кому обращатся?
Згідно пп. 295.5 ПКУ платники єдиного податку І та ІІ групи, які не використовують працю найманих працівників, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також на період хвороби, підтвердженої копією листка непрацездатності.
Вам необхідно звернутися до податкової за місцем реєстрації.
17. В 4 групе единщиков книга учета доходов и затрат не ведется с 2012 года. Учет доходов вести по какой –то установленой другой форме или самому создать форму налогового учета доходов и затрат?
Згідно ст. 296.3.1 Податкового кодексу України платники єдиного податку четвертої групи використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат.
18. До якої групи платників єдиного податку можна віднести діяльність з продажу годинників та ювелірних виробів?
Абзацом четвертим підпункту 291.5.1 пункту 291.5 статті 291 Глави 1 розділу ХІУ Кодексу (у редакції Закону №4014) встановлено, що суб’єкти господарювання, які здійснюють видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення, не можуть бути платниками єдиного податку.
У Кодексі поняття „видобуток,виробництво, реалізація дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння”не визначено. Терміни, що застосовуються у Кодексі і не визначаються ним, використовуються у значенні, встановленому іншими законами (ст.5 Кодексу).
Законом, який визначає правові основи і принципи державного регулювання видобутку, виробництва, використання, зберігання дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння та контролю за операціями з ними, є Закон України від 18 листопада 1997 року №637/97-ВР «Про державне регулювання видобутку, виробництва і використання дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння та контроль за операціями з ними» (далі – Закон №637).
Пунктом 1 статті 1 Закону №637 встановлено, що дорогоцінні метали – це золото, срібло, платина і метали платинової групи (паладій, іридій, родій, осмій, рутеній) у будь-якому вигляді та стані (сировина, сплави, напівфабрикати, промислові продукти, хімічні сполуки, вироби, відходи, брухт тощо). Дорогоцінне каміння – це природні та штучні (синтетичні) мінерали у сировині, необробленому та обробленому вигляді (виробах) (п.2 ст.1 Закону №637).
Поняття „вироби з дорогоцінного металу” визначено в Інструкції про здійснення державного експертно-пробірного контролю за якістю ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.1999 № 244 та зареєстрованого в Міністерстві Юстиції України 25.03.2004 року за №369/8968.
Так, виріб з дорогоцінного металу –це будь-який ювелірний (побутовий) виріб, виготовлений зі сплавів дорогоцінних металів (золота, срібла, платини, паладію), який використовується як прикраса або предмет побуту.
Крім того, пунктом 2 ст. 4 Закону №637 визначено, що всі суб’єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності, що займаються операціями з дорогоцінними металами, дорогоцінним камінням органогенного утворення та напівдорогоцінним камінням, ювелірними виробами з них, проводять їх облік за встановленими формами і подають статистичну звітність. Оперативний облік видобутку, переробки, переміщення дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння, ювелірних виробів з них ведеться суб’єктами підприємницької діяльності окремо за кожним видом операції з урахуванням технології, виду утворених відходів та виробничих втрат. Особливості обліку дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння визначаються Міністерством фінансів України.
Згідно ст. 1 Закону №637 суб’єкти підприємницької діяльності, які виготовляють ювелірні вироби та побутові вироби з дорогоцінних металів, зобов’язані мати іменник, відбиток якого проставляється виготовлювачем на всіх виробах, та щорічно підлягає реєстрації в органах, які здійснюють державний пробірний контроль.
Щодо розподілу видів діяльності, відповідно до Національного класифікатора України ДК 009:2005 затвердженого Наказом Держспоживстандарту України від 26 грудня 2005року №375 (в Міністерстві юстиції України не зареєстрований), пов’язаних з виробництвом та реалізацією дорогоцінних металів, згідно листа від Державної служби статистики України від 30.12.11 №14/3-12/636 класифікація видів економічної діяльності має переважно статистичне призначення та методологічні основи застосування.
Таким чином, суб’єкти господарювання, які здійснюють видобуток, виробництво та реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі ювелірних виробів, не можуть застосовувати спрощену систему оподаткування.
Разом з тим, зазначаємо, що фізичні особи - підприємці, які надають побутові послуги населенню, зокрема з виготовлення ювелірних виробів за індивідуальним замовленням та послуги з ремонту ювелірних виробів, мають право застосовувати спрощену систему оподаткування (підпункт 28 та 29 пункту 291.5.8 статті 291 Кодексу).
19. Чи необхідно вести Книгу обліку доходів на кожного найманого працівника?
Відповідно до підпункту 296.1.1 пункту 296.1 статті 296 глави 1 розділу ХIVПодаткового кодексу України (далі – Кодекс) фізичні особи – підприємці, що обрали спрощену систему оподаткування та є платниками єдиного податку першої і другої груп, а також платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками та які є платниками податку на додану вартість, у якій щоденно, за підсумками робочого дня, відображають отримані доходи.
Наказом Міністерства фінансів України від 15.12.11 №1637 «Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення» затверджено:
Форму книги обліку доходів для платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, Порядок ведення книги обліку доходівплатників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість відповідно до якого Записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід, зокрема кошти, що надійшли на поточний рахунок платника податку та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, фактично безоплатно отримано товари (роботи, послуги).
Окремо Форму книги обліку доходів і витрат для платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, та Порядок ведення книги обліку доходів і витрат платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартістьвідповідно до якого Записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід, зокрема кошти, що надійшли на поточний рахунок платника податку та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, фактично безоплатно отримано товари (роботи, послуги) та понесено витрати, зокрема оплачені придбані товари (роботи, послуги), виплачена заробітна плата, сплачено єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування тощо.
20 Для плательщиков единого налога, которые используют труд наемных работников, надо иметь одну Книгу частого предпринимателя? Нужны ли первичные документы (накладные, приходные) для второй группы плательщика единого налога?
Ведення книги обліку доходів найманими працівниками, які перебувають утрудових відносинах з платником єдиного податку Податковим кодексом не передбачено.
Наявність підтверджуючих документів на закупівлю товарів Податковим кодексом не передбачено.
21. Чи може бути платником єдиного податку ФОП, який надає бухгалтерські послуги?
Відповідно до пп. 291.5.2 п. 291.5 ст. 291 Податкового кодексу України із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) не можуть бути платникам єдиного податку фізичні особи – підприємці, які здійснюють діяльність у сфері аудиту. Згідно із ст. 3 Закону України від 22 квітня 1993 року № 3125-XII"Про аудиторську діяльність" із змінами та доповненнями аудит – це перевірка даних бухгалтерського обліку і показників фінансової звітності суб’єкта господарювання з метою висловлення незалежної думки аудитора про її достовірність в усіх суттєвих аспектах та відповідність вимогам законів України, положень (стандартів) бухгалтерського обліку або інших правил (внутрішніх положень суб’єктів господарювання) згідно із вимогами користувачів. При цьому, ст. 1 Закону України 16 липня 1999 року № 996-XIV"Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" із змінами та доповненнями визначено, що бухгалтерський облік – це процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень.
Враховуючи те, що діяльність у сфері бухгалтерського обліку та діяльність у сфері аудиту за своєю сутністю є різними видами діяльності, то фізичні особи – підприємці, які надають виключно бухгалтерські послуги мають право перебувати на спрощеній системі оподаткування та бути платникам єдиного податку.
22. Могут ли предприниматели – плательщики единого налога второй группы осуществлять продажу товаров юрлицам – плательщикам налога на общей системе налогообложения, плательщикам НДС, бюджетным организациям?
Так, приватні підприємці – платники єдиного податку мають право здійснювати продаж товарів юридичним особам та приватним підприємцям, які перебувають на загальній системі оподаткування.
23. Можно ли проверить включена ли налоговая накладная в Единый реестр налоговых накладных для чтобы отразить сумму НДС в кредит? Если да, то как это сделать?
Покупець має право звірити дані отриманої податкової накладної з даними Єдиного реєстру податкових накладних шляхом направлення органу ДПС в електронному вигляді запиту щодо такої податкової накладної.
На запит покупця стосовно надання інформації, що міститься у Єдиному реєстрі, органом ДПС в електронному вигляді видається:
- зокрема, про податкову накладну та/або розрахунок коригування – витяг з Єдиного реєстру.
Звертаємо увагу, що відсутність факту реєстрації платником податку - продавцем товарів/послуг податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних та порушення порядку заповнення податкової накладної не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту та не звільняє продавця від обов'язку включення суми податку на додану вартість, вказаної в податковій накладній, до суми податкових зобов'язань за відповідний звітний період.
Виявлення розбіжностей даних податкової накладної та Єдиного реєстру податкових накладних є підставою для проведення органами державної податкової служби документальної позапланової виїзної перевірки продавця та у відповідних випадках покупця товарів/послуг.
24. Как регистрировать в ЕДНН налоговые накладные для плательщиков единого налога. В налоговой накладной имеются коды УКТ ЗЕД.
Відповідно до п.11 підрозділу 2 р. ХХ Податкового кодексу України реєстрація податкових накладних платниками ПДВ - продавцями в Єдиному реєстрі податкових накладних запроваджується для платників цього податку, у яких сума ПДВ в одній податковій накладній становить понад 10 тисяч гривень з 1 січня 2012 року.
З 1 січня 2012 року суб`єкти господарювання – платники ПДВ – продавці товарів (робіт, послуг) мають зареєструвати податкові накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних, у яких сума податку на додану вартість в одній податковій накладній становить понад 10 тисяч гривень.
Обов’язково(не залежно від розміру податку на додану вартість в одній податковій накладній) підлягає включенню до Єдиного реєстру податкованакладна припостачанніпідакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України.
Податкова накладна, в якій сума ПДВ не перевищує 10 тисяч гривень, не підлягає включенню до Єдиного реєстру податкових накладних.
Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 р. №1246 (далі – Порядок №1246). Відповідно до п.1 Порядку №1246 подання податкової накладної та/або розрахунку коригування Державній податковій службі в електронній формі здійснюється відповідно до Порядку підготовки і подання податкових документів в електронній формі засобами телекомунікаційного зв'язку, затвердженого Державною податковою службою.
Згідно з п.2 Порядку №1246 внесення відомостей, що містяться у податковій накладній та/або розрахунку коригування, до Реєстру (далі - реєстрація) здійснюється шляхом подання протягом операційного дня зазначених документів в електронній формі Державній податковій службі з використанням електронного цифрового підпису та внесення відповідних відомостей до Реєстру. Операційний день триває з 0 до 23-ї години.
Пунктом 4 Порядку №1246 не підлягають реєстрації податкові накладні, які не видаються покупцеві та залишаються у продавця в порядку, встановленому Державною податковою службою. Відповідно до п.5 Порядку №1246 продавець складає податкову накладну та/або розрахунок коригування у форматі (відповідно до стандарту), затвердженого Державною податковою службою, з використанням спеціалізованого програмного забезпечення. Після складення податкової накладної та/або розрахунку коригування в електронній формі на них накладається електронний цифровий підпис посадових осіб платника податку у такому порядку: першим - електронний цифровий підпис головного бухгалтера (бухгалтера) або електронний цифровий підпис керівника; другим - електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки продавця.
За відсутності у продавця посади бухгалтера електронні цифрові підписи посадових осіб платника податку накладаються у такому порядку: першим - електронний цифровий підпис керівника; другим - електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки продавця.
Продавець, що є фізичною особою - підприємцем, накладає електронний цифровий підпис у такому порядку: першим - електронний цифровий підпис фізичної особи - підприємця; другим - електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки продавця.
25. Приміщення надається в оренду, договір з ВАТ «Херсонгаз» укладено орендарем. Хто є платником екологічного податку? Якщо котел опломбовано, чи є факт екологічного податку?
Згідно з п.240.1 ПКУ, платниками податку є суб’єкти, під час провадження діяльності яких, зокрема, здійснюються викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення. Тобто, суб’єктом оподаткування є суб’єкт, який здійснює експлуатацію газового котла.
Пунктом 242.1.1 ПКУ визначено, що об’єктом та базою оподаткування є обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами.
Тобто, якщо котел опломбований та не експлуатується, відсутній факт викидів в атмосферне повітря. Отже, відсутній об’єкт оподаткування по податку.
26. Який термін сплати єдиного податку для платників ІІІ групи?
Відповідно до п. 295.3 ст. 295 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VIіз змінами та доповненнями (далі – ПКУ) фізичні особи – підприємці - платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал. Згідно із п. 295.4 ст. 295 ПКУ сплата єдиного податку здійснюється за місцем податкової адреси.
27. Чи включаються до доходу підприємця на загальній системі оподаткування, який здає в оренду нерухоме майно, авансові платежі по оплаті комунальних послуг?
Відповідно до п. 177.2 ст. 177 Податкового кодексу України (далы – ПКУ) об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) iдокументально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.
Враховуючи вищевикладене, до складу загального оподатковуваного доходу зараховується виручка, що надійшла фізичній особі - підприємцю як в грошовій, так і в натуральній формі та інші доходи, які пов’язані із здійсненням підприємницької діяльності, в тому числі отримані від орендаря суми відшкодування витрат на оплату спожитих комунальних послуг (згідно з договором аренди).
Крім того, згідно з п.177.6 ст.177 ПКУ якщо фізична особа - підприємець отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими цим Кодексом для платників податку - фізичних осіб.
Підписатися на:
Дописи (Atom)