Чого очікувати бізнесу від президента Порошенко

Судячи з результатів екзит -пол і за попередніми офіційними результатами голосування на підставі половини оброблених протоколів, Петро Порошенко ,мабуть, стане президентом в результаті виборів вже в першому турі.
Тому на його передвиборну програму варто звернути особливу увагу. Хоча історія свідчить, що з передвиборчої програми частіше виконується невелика частка обіцянок, але розуміти бачення майбутнього президента на окремих опитуваннями цілком можна, аналізуючи передвиборчу програму.
До чого готуватися українському бізнесу ?
Програма кандидата Порошенко говорить про наступне :
- Кількість податків буде скорочено , ставки зменшені ;
- Всі офшори будуть перекриті ;
- Збережеться система спрощеного оподаткування для малого і середнього бізнесу ;
- Буде підписана економічна частина Угоди з ЄС про зону вільної торгівлі і в стислі терміни реалізовані її положення ;
- Буде реалізована антикорупційна люстрація судових , правоохоронних , податкових та митних органів;
- Антимонопольний комітет стане ключовим економічним регулятором , в тому числі і в житлово- комунальній сфері.
Україна в інших сферах очікує наступне:
- Парламентсько -президентська форма правління , за якої уряд формується коаліцією фракцій і депутатів ;
- Проведення до кінця 2014 року дострокових парламентських виборів на пропорційній основі за відкритими списками ;
- Децентралізація влади. Громади на місцях отримають більше прав і грошей на реалізацію полномочій.Ісполнітельная владу в областях буде належати виконкомам облрад ;
- Внесення до ВР законопроекту про парламентську опозицію ;
- Збереження існуючого статус- кво у мовному питанні : українська мова - державна , у російської мови особливі права і гарантії вільного розвитку всіх мов;
- Введення безвізового режиму з ЄС протягом першого року президентства , а до кінця терміну повноважень - початок переговорів про повноцінне членство України в Європейському Союзі.
- Реформа правоохоронної системи.
Як бачимо , передвиборна програма Петра Порошенка з назвою « Жити по -новому » особливо радикальних нововведень не пропонує.
Важливо ще раз наголосити , що передвиборчі програми кандидатів у президенти не є обов'язковими до виконання. Їх положення та інші заяви кандидатів відносяться до засобів передвиборної агітації , а не до юридично значимого приводу цивільно -правової угоди між кандидатом і виборцем. Вибране особа неможливо притягнути до відповідальності за невиконання передвиборних обіцянок.

 За матеріалами: ЛІГА:ЗАКОН

Декларація про майновий стан і доходи: як заповнювати кожен розділ та рядок

Декларація про доходи складається з восьми розділів і семи додатків. Але всі їх заповнювати не потрібно — достатньо вибрати лише необхідні.

Детально про те, як заповнювати кожен розділ та рядок декларації у таблиці

Код і найменування рядка	Нюанси заповнення
1	2
Розділ 1 «Загальні відомості» (Заповнюєте в обов'язковому порядку)
1 «Тип декларації»	Позначку «X» вносите до графи відповідного варіанта: «звітна», якщо за звітний календарний рік (квартал) податкову декларацію подаєте вперше;  «звітна нова» — у разі повторного подання декларації до закінчення граничного строку її подання у зв'язку з виявленням помилки; «уточнююча», якщо після закінчення граничного строку подання податкової декларації необхідно уточнити дані вже поданої декларації
2 «Звітний (податковий) період» «Звітний (податковий) період, що уточнюється»	Звітний період вказують арабськими цифрами. Зокрема, наразі декларують доходи за 2013 рік
3 «Прізвище, ім'я, по батькові платника податку»	Вказується прізвище, ім'я, по батькові підприємця згідно з даними паспортного документа. Якщо протягом звітного календарного року або наступного року до дня подання декларації підприємець змінив прізвище (ім'я, по батькові), спочатку зазначають нове прізвище (ім'я, по батькові), а в дужках — старі дані
4 «Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта <...»>	Вказують реєстраційний номер облікової картки підприємця (ідентифікаційний номер). Якщо підприємець відмовився від отримання таких номерів і має в паспорті відмітку про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта, тут зазначають серію та номер паспорта такого підприємця
5 «Податкова адреса (місце проживання) платника податку»	Вказується місце проживання, за яким підприємця взято на облік в податковій. Контактні телефони та адреса електронної пошти — за бажанням
6 «Найменування контролюючого органу, до якого подається декларація»	Вказуєте найменування контролюючого органу, в якому підприємець перебуває на обліку та куди він подає податкову декларацію
7 «Резидентський статус платника податку»	Позначку «X» вносите до графи «резидент»
8 «Декларація заповнена»	Позначку «X» вносите до графи відповідного варіанта залежно від того, самостійно заповнювалася декларація чи уповноваженою на це особою. В останньому випадку представник заповнює додаток 1 до декларації
9 «Реквізити банківського рахунку <...»>	Цей реквізит заповнюється лише в тому випадку, якщо за підсумками року підприємцю повинні повернути* з бюджету надміру сплачені ним суми податку. При цьому додатково потрібно подати заяву на повернення коштів, передбачену пунктом 43.3 ПКУ. Тут вказуються реквізити банківського рахунка підприємця (номер рахунка, найменування, код і МФО банку)

Розділ II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» (Заповнюєте лише в тому випадку, якщо протягом 2013 року отримували «громадянські» доходи, декларування яких є обов'язковим. Якщо таких доходів не було, то в рядках розділу II декларації проставляєте прокреслення)
При заповненні цього розділу слід ураховувати такі загальні правила: до колонки 3 вносять «грязні» суми доходів, тобто без вирахування податку на доходи фізичних осіб (далі — ПДФО) та інших податків, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі — ЄСВ) і податкової соціальної пільги (далі — ПСП);  у колонці 4 відображають суму ПДФО, яка була утримана (сплачена) податковими агентами;  у колонці 5 вказують суму ПДФО, яку платник податків зобов'язаний сплатити самостійно, утому числі суму ПДФО, сплаченого на дату подання декларації про доходи
Рядок 01. «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу, в тому числі»	У відповідних колонках рядка 01 зазначаєте загальну суму значень рядків 01.01 - 01.07
Рядок 01.01. «Заробітна плата»	У колонці 3 вказуєте загальну суму нарахованої протягом 2013 року заробітної плати та прирівняних до неї виплат {пункт 164.2 ПКУ). Щоб заповнити цю колонку, спочатку потрібно звернутися до роботодавця за довідкою про доходи. У колонці 4 відображаєте суму ПДФО, утриманого роботодавцями з доходів у вигляді заробітної плати. Такі відомості також зазначаються в довідці про доходи, яку видають роботодавці. Колонку 5 заповнюють платники, які зобов'язані подати декларацію відповідно до підпункту «є» пункту 176.1 ПКУ та самостійно сплатити суму ПДФО. Зокрема, до цієї колонки потрапляє значення рядка 07 додатка 7 до декларації про доходи
Рядок 01.02. «Доходи від операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого та/або рухомого майна»	У рядку 01.02 вказуєте дохід від операцій з продажу (обміну) нерухомого та/або рухомого* майна. Заповнення цього рядка (01.02) декларації про доходи тягне за собою необхідність заповнення додатка 2 до декларації. Слід мати на увазі, що значення колонки 3 рядка 01.02 дорівнює значенню рядка б колонки 4 додатка 2. Значення колонки 4 рядка 01.02 має дорівнювати значенню рядка 8 колонки 5 додатка 2. Значення колонки 5 рядка 01.02 дорівнює значенню рядка 9 колонки 5 додатка 2
Рядок 01.03. «Дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)»	У рядку 01.03 вказуєте суму доходів від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), житловий найм (піднайм). Заповнення цього рядка (01.03) декларації про доходи тягне за собою необхідність заповнення додатка 2 до декларації. Значення колонки 3 рядка 01.03 дорівнює значенню рядка 6 колонки 6 додатка 2. Значення колонки 4 рядка 01.03 має дорівнювати значенню рядка 8 колонки 7 додатка 2. Значення колонки 5 рядка 01.03 дорівнює значенню рядка 9 колонки 7 додатка 2
Рядок 01.04. «Інвестиційний прибуток»	Рядок 01.04 заповнюєте в разі отримання протягом звітного року інвестиційного прибутку від проведення операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах (крім доходу від операцій, зазначених у підпунктах 165.1.2,165.1.40 і 165.1.52 ПКУ). Заповнення цього рядка (01.04) декларації про доходи тягне за собою необхідність заповнення додатка 3 до декларації. При цьому значення колонки 3 рядка 01.04 повинно дорівнювати додатному значенню рядка 6 додатка 3. Значення колонки 4 рядка 01.04 має відповідати значенню рядка 8 додатка 3. Значення колонки 5 рядка 01.04 дорівнює значенню рядка 9 додатка 3
Рядок 01.05. «Вартість успадкованого чи отриманого у дарунок майна»	У рядку 01.05 вказуєте суму оподатковуваних доходів у вигляді вартості успадкованого або отриманого в дарунок майна. Заповнення цього рядка (01.05) декларації про доходи тягне за собою необхідність заповнення додатка 2 до декларації. Значення колонки 3 рядка 01.05 дорівнює сумі значень рядка 6 колонки 8 і рядка 6 колонки 9 додатка 2. Значення колонки 4 рядка 01.05 декларації має дорівнювати значенню рядка 8 колонки 10 додатка 2. Значення колонки 5 рядка 01.05 дорівнює » значенню рядка 9 колонки 10 додатка 2
Рядок 01.06. «Іноземні доходи»	Рядок 01.06 заповнюєте в разі отримання іноземних доходів. За наявності таких видів доходів слід заповнити та подати додаток 4 до декларації, в якому наводиться розгорнута інформація про кожний закордонний дохід (і податки з нього). Нагадаємо, що відповідно до підпункту 170.11.2 ПКУ при наданні відповідних підтвердних документів платнику можуть бути зараховані певні суми податків, сплачених за кордоном. Значення колонки 3 рядка 01.06 дорівнює підсумковому значенню колонки 4 додатка 4. Зауважимо, що іноземний дохід перераховується у гривні за курсом НБУ на дату отримання доходу (пункт 164.4 ПКУ). Значення колонки 4 рядка 01.06 декларації має дорівнювати підсумковому значенню колонки 6 додатка 4. Значення колонки 5 рядка 01.06 дорівнює підсумковому значенню колонки 7 додатка 4

Рядок 01.07. «Інші доходи»	У колонці 3 вказуєте загальну суму оподатковуваних доходів, які не зазначені в рядках 01.01 — 01.06 декларації. У колонці 4 вказується загальна сума ПДФО, утриманого з оподатковуваних доходів податковими агентами, у колонці 5 — загальна сума ПДФО, яку платник податків зобов'язаний сплатити самостійно з таких доходів. Слід окремо зазначити такий важливий момент. У цьому рядку, серед інших доходів, слід вказати винагороди, отримані фізичною особою за цивільно-правовими договорами*. Якщо громадянину протягом звітного року оподатковувані доходи нараховувалися (виплачувалися, надавалися) у формі заробітної плати, інших виплат у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами двома або більше податковими агентами та при цьому загальна річна сума таких оподатковуваних доходів перевищила 120 розмірів мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня звітного податкового року (у 2013 році — 137640 грн.), то йому необхідно заповнити додаток 7 до податкової декларації
* Підкреслюємо: тут маються на увазі цивільно-правові договори, в яких фізична особа виступає не як підприємець, а як громадянин. Ознаки цього: — діяльність, зазначена як предмет договору, не була вказана фізичною особою під час держреєстрації; —у договорі немає жодних відомостей про фізичну особу з Держреєстру (вказані лише паспортні дані).
Розділ ІII «Доходи, отримані фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності» (Основний розділ для підприємців-загальносистемників)
Алгоритм заповнення цього розділу декларації про доходи приведено в пункті 3 розділу III Інструкції № 793. Особливість полягає в тому, що спочатку потрібно заповнити обов'язковий додаток 5, а потім дані додатка 5 перенести до розділу III декларації. Крім того, для заповнення додатка 5 і декларації використовуються дані Книги обліку доходів і витрат (далі — Книга ОДВ). Нагадаємо, що з 18.10.2013 р. діє нова форма Книги ОДВ, затверджена наказом №481. Однак Міндоходів дозволило підприємцям до кінця 2013 року вести Книгу ОДВ за старою формою (затверджена наказом № 1025). Якщо ж ви все ж таки зареєстрували нову Книгу ОДВ та вели її у 2013 році, то при заповненні декларації повинні враховувати дані обох книг, які вели у 2013 році
Рядок 02. «Сума загального оподатковуваного доходу, отриманого від провадження господарської діяльності»	У цьому рядку необхідно відобразити виключно суму загального оподатковуваного доходу, отриманого від підприємницької діяльності (тобто «громадянський» дохід, зазначений у розділі II декларації, сюди не включаєте). Для заповнення необхідно взяти підсумкове значення колонки 3 розділу 1 додатка 5
Рядок 03.01. «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету»	Зазначаєте суму ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками 2013 року. Показник переносите з рядка 07.01 розділу II додатка 5

Рядок 03.02. «сума податку, що підлягає поверненню з бюджету»	Зазначаєте суму ПДФО, надміру сплаченого у 2013 році у вигляді авансових платежів. Джерело даних — рядок 07.02 розділу II додатка 5. Графа заповнюється без знака «мінус»
Розділ IV «Доходи, отримані фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність» (Заповнюють лише особи, які провадять незалежну професійну діяльність, тому підприємці-загальносистемники тут ставлять прокреслення)
Розділ V «Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб» (Заповнюєте в обов'язковому порядку)
У цьому розділі здійснюється розрахунок податкових зобов'язань з ПДФО перед бюджетом. При цьому підприємці визначають суму податку, що підлягає сплаті, сукупно з «громадянських» (за наявності) і підприємницьких доходів
Рядок 08. «Сума загального річного оподатковуваного доходу»	Для підприємців-загальносистемників значення цього рядка дорівнює сумі значень, зазначених у рядку 01 колонки 3 розділу II (якщо заповнювався) і в рядку 02 розділу III декларації про доходи
Рядок 09. «Сума податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб»	Тут вказують загальну суму ПДФО за 2013 рік, що підлягає сплаті платником податку самостійно, у тому числі сплачену на дату подання декларації. Для підприємців-загальносистемників значення цього рядка дорівнює сумі значень, зазначених у рядку 01 колонки 5 розділу II (якщо заповнювався) і в рядку 03.01 розділу III декларації про доходи
Рядок 10. «Сума податку, сплаченого платником податку самостійно на дату подання декларації»	Сума ПДФО, самостійно сплачена до бюджету підприємцем за 2013 рік на дату подання декларації. Зверніть увагу: тут не враховуються сплачені протягом року авансові внески з ПДФО та ПДФО, утриманий податковими агентами. У цьому рядку вказуються лише ті суми ПДФО, які підприємець сплатив на погашення боргу з ПДФО, що залишився (тобто суми ПДФО, зазначені в рядку 09 декларації та вже » сплачені на дату її' подання). Крім того, у цьому рядку відображається ПДФО, сплачений за договором купівлі-продажу (міни) нерухомості, який нотаріально не посвідчений. Згідно з пунктом 172.6 ПКУ фізична особа має право на повернення цієї суми ПДФО на підставі поданої декларації про доходи та документів, що підтверджують факт сплати ПДФО
Рядок 11. «Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов'язання у зв'язку з використанням права на податкову знижку згідно із статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України»	У цьому рядку відображається сума податку, на яку фізична особа має право зменшити річне зобов'язання з ПДФО у зв'язку з використанням права на податкову знижку. Заповнення цього рядка декларації про доходи тягне за собою необхідність заповнення додатка б до декларації. Значення рядка 11 дорівнює значенню рядка 12 додатка б

Рядок 12. «Сума податків, сплачених за кордоном, на яку зменшуються податкові зобов'язання згідно з підпунктом 170.11.2 пункту 170.11 статті 170 розділу IV Податкового кодексу України»	Платники податків, які отримували доходи з іноземних джерел, вказують суму податку, сплаченого за кордоном, на яку вони мають право зменшити податкове зобов'язання. Значення рядка 12 дорівнює підсумковому значенню колонки б додатка 4, але не більше значення рядка 09 розділу V декларації
Рядок 13. «Розрахунки з бюджетом»:	—
Рядок 13.01. «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету»	Вказується сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, — розрахункова величина, якщо в результаті розрахунку вийшло додатне значення (рядок 09 - рядок 11 - рядок 12 - рядок 03.02)
Рядок 13.02. «сума податку, щ*о підлягає поверненню з бюджету»	Вказується сума податку, що підлягає поверненню з бюджету, — розрахункова величина, якщо результатом розрахунку є від'ємне значення (рядок 09 - рядок 11 - рядок 12 - рядок 03.02). Значення вказується без знака «мінус»
Розділ VI «Розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок» (У цьому розділі можна самостійно виправити помилки, виявлені вуже поданих податкових деклараціях після закінчення граничного строку їх подання)
Виправити помилку, виявлену платником податків після закінчення граничного строку подання декларації про доходи, можна: 1) шляхом подання уточнюючої декларації. У цьому випадку до моменту її подання необхідно сплатити суму недоплати з ПДФО та штраф у розмірі 3 % від суми недоїмки. При цьому, крім спеціального розділу VI такої декларації, платник повинен заповнити всі (обов'язкові для заповнення) розділи декларації та додатки (у пункті 1 розділу 1 декларації робиться відмітка «Уточнююча»); 2) у декларації за наступний звітний рік. Тут разом із сумою недоплати платнику податків слід сплатити штраф у розмірі 5 % від такої суми. Зауважимо, що штраф сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації. Підприємець заповнює розділ VI декларації про доходи, а в пункті 2 розділу 1 декларації, крім звітного року, вказує й рік, що уточнюється (однак при цьому зазначається звичайний тип декларації «звітна»). Крім сум недоплати з ПДФО і штрафу, необхідно за весь період прострочення сплати ПДФО перерахувати до бюджету пеню з розрахунку 120 % річних облікової ставки НБУ, що діє на день заниження податкового зобов'язання (абзац другий пункту 129.4 ПКУ). Щоправда, усі ці санкції сплачуються лише в тому випадку, якщо помилка призвела до заниження ПДФО. Якщо ж у результаті помилки ПДФО було сплачено надміру, штраф і пеня не нараховуються. Якщо ж платник виявив помилку в поданій декларації до закінчення граничного строку її подання, то виправитися він може шляхом подання нової звітної декларації. При цьому робиться відмітка «Звітна нова» в пункті 1 розділу 1 декларації, розділ VI не заповнюється та штрафи не застосовуються.

Рядок 14. «Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка»	Вказується значення рядка 13.01 декларації про доходи за той звітний податковий період, в якому була допущена помилка
Рядок 15. «Уточнена сума податкових зобов'язань за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка»	Вказується уточнена сума ПДФО. Зауважимо, що значення цього рядка може як перевищувати значення рядка 14 цього розділу (якщо помилка призвела до недоплати з ПДФО), так і буде менше (якщо допущена при декларуванні доходів помилка призвела до переплати з ПДФО)
Рядок 16.01. «збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету»	Цей рядок заповнюється, якщо в результаті виправлення самостійно виявлених помилок виявлено факт заниження податкових зобов'язань (значення рядка 15 перевищує значення рядка 14 декларації). У разі заповнення рядка 16.01 декларації платник податку зобов'язаний відобразити суму штрафу в рядку 17, а суму пені — у рядку 18 цього розділу
Рядок 16.02. «зменшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету»	Рядок 16.02 заповнюється у разі, якщо в результаті виправлення самостійно виявлених помилок встановлено факт завищення податкових зобов'язань (значення рядка 15 декларації менше, ніж значення рядка 14 декларації). Значення в цьому рядку вказується без знака «мінус»
Рядок 17. «Сума штрафу, яка нарахована платником податку самостійно у зв'язку з виправленням помилки, %»	Якщо платник податку виправляє помилки через уточнюючу декларацію, у рядку 17 зазначається сума штрафу у розмірі 3 % від суми недоплати, вказаної в рядку 16.01 цього розділу декларації. У разі якщо платник податку виправляється через поточну декларацію, то в рядку 17 зазначається сума штрафу, що дорівнює 5 % від суми недоплати, вказаної в рядку 16.01 декларації. Розмір штрафу (3 % або 5 %) зазначається в колонці 2 рядка 17 > декларації перед символом «%»
Рядок 18. «Сума пені, яка нарахована платником податку самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу II Податкового кодексу України»	Рядок 18 заповнюється, якщо в результаті виправлення самостійно виявлених помилок виявлено факт заниження податкових зобов'язань з ПДФО (заповнено рядок 16.01 декларації). У цьому рядку зазначається сума пені, нарахована платником податку самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 ПКУ
Розділ VII «Відомості про нерухоме майно» (Заповнюєте в обов'язковому порядку)
У цьому розділі підприємець вказує відомості про нерухоме майно на території України та за її межами, яке перебуває в його власності (як громадянина, а не як підприємця) станом на кінець звітного 2013 року. При цьому не має значення, використовується це майно в підприємницькій діяльності чи ні. Відомості про майно, яке вибуло (продано, подаровано тощо) протягом року, тут не відображаються. При цьому кожний об'єкт нерухомого майна відображається окремо у відповідному рядку із зазначенням його місцезнаходження (країна, адреса), загальної та житлової площі (кв. м). Порядок заповнення цих розділів декларації наведено в пункті 7 розділу III Інструкції № 793, особливих труднощів він не викликає
Розділ VIII «Відомості про рухоме майно»* (Заповнюють усі платники податків)
У цьому розділі декларації про доходи наводять відповідні відомості лише про транспортні засоби, що перебувають у власності платника (зареєстрованих на громадянина, а не на підприємця) на кінець звітного 2013 року. І тут не має значення, використовується таке майно в підприємницькій діяльності чи ні. Відомості про майно, яке вибуло (продано, подаровано тощо) протягом року, тут не відображаються. Кожний транспортний засіб зазначається окремо у відповідному рядку із зазначенням марки, моделі, об'єму та потужності двигуна, довжини корпусу судна, максимальної злітної маси повітряного судна, року випуску. Порядок заповнення цих розділів декларації наведений у пункті 8 розділу III Інструкції № 793 і труднощів не викликає
* Обов'язковість заповнення підприємцями таких розділів декларації «озвучена» у консультації з розділу 104.09 БЗ Міндоходів
Наприкінці декларації особи, які заповнили форму, ставлять підпис і дату подання декларації. У разі заповнення додатків до декларації в полях з відповідними номерами додатків проставляється позначка «X»

29 січня 2014 року – останній день сплати авансового внеску з податку на нерухомість юридичними особами за IV квартал 2013 року

Головне управління Міндоходів у м. Києві нагадує, що відповідно до норм Податкового кодексу України юридичні особи сплачують податок на нерухоме майно,  відмінне від земельної ділянки, авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що настають за звітним кварталом. Тобто, останнім днем сплати авансового внеску з податку на нерухомість юридичними особами за IV квартал 2013 року – 29 січня 2014 року.

Нагадуємо, сума авансових внесків відображається в річній податковій декларації, яка подається до 20 лютого звітного року. Таким чином, останній день подання декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на 2014 платниками податку-юридичними особами – 19 лютого 2014 року.  

 

 Головне управління Міндоходів у м. Києві

Для отримання податкової знижки необхідно подати копії документів

Оригінали документів, які підтверджують витрати, що включаються до податкової знижки, до органів Міндоходів не надсилаються, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку давності, встановленого Податковим кодексом.

Однак для прискорення проведення органом Міндоходів розрахунку сум, які підлягають поверненню з бюджету, та за­безпечення правильності визначення зазначених сум, фізичній особі варто разом з податковою декларацією подати також копії відповідних платіжних та розрахункових документів, що засвідчують фактично понесені нею протягом 2013 року витра­ти.

Правом на податкову знижку громадяни можуть скористатися протягом всього року.

Інформаційно-комунікаційний відділ

Головного управління Міндоходів у Тернопільській області

Річна декларація про доходи загальносистемника: детальна інформація щодо заповнення

Раз на рік загальносистемники подають декларацію про майновий стан і доходи. Розглянемо детально нюанси її заповнення у 2014 році.
31 грудня 2013 року наказом Міндоходів № 793 було затвер­джено нову форму Податкової декларації про майновий стан і доходи (далі — декларація, де­кларація про доходи) та Інструкцію щодо її за­повнення. Зауважимо, що нова форма декларації про доходи багато в чому збігається зі старою фор­мою, затвердженою наказом № 1395 Практич­но ідентичними є Інструкції щодо заповнення обох форм декларацій (за винятком невеликих косметичних правок). Досить неоднозначною є ситуація щодо того, за якою формою слід звітувати за 2013 рік. Згідно законодавства (пункт 46.6 ПКУ) декла­рація про доходи, затверджена наказом № 793, повинна викоритовуватись почи­наючи зі звіту за 2014 рік. Але на прак­тиці податківці вже зараз просять подавати її за новою формою. Тому далі в статті розглядатимемо саме на нову форму.

Складають декларацію про майновий стан і доходи підприємці, які у 2013 році працювали на загальній системі оподаткування (протягом усього року чи його частини). Причому задекларувати річний дохід необхідно протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.5 ПКУ), тобто не пізніше 9 лютого 2014 року (підпункт 49.18.5 ПКУ). Однак оскільки 9 лютого у 2014 році припадає на неділю, то граничний термін подання переноситься на понеділок — 10 лютого 2014 року.

Далі детальніше про те, хто саме подає річну декларацію про доходи;

• підприємці, які протягом усього 2013 року працювали на загальній системі (пункт 177.5 ПКУ)
• підприємці-загальносистемники, які у 2013 році не провадили діяльність (розділ 104.09 Бази знань Міндоходів - ознайомитись з консультацією податківців)
• підприємці, які у 2013 році спочатку працювали на загальній системі оподаткування, а потім перейшли на єдиний податок (розділ 104.09 Бази знань Міндоходів - ознайомитись з консультацією податківців)
• підприємці, які в IV кварталі 2013 року перейшли зі спрощеної системи оподаткування на загальну (розділ 104.09 Бази знань Міндоходів - ознайомитись з консультацією податківців)
• підприємці, зареєстровані в IV кварталі 2013 року, які обрали загальну систему оподаткування (розділ 104.09 Бази знань Міндоходів - ознайомитись з консультацією податківців)

Детальніше про нюанси подання декларації платниками, які перебували на загальній системі в певні періоди протягом року, або не провадили діяльність чи тільки зареєструвались, читайте у відповідних консультаціях Міндоходів з Єдиної бази знань.

Бланки декларації і додатків до неї можна безоплатно отримати в податковій, придбати у спеціалізованих магазинах або завантажити та роздрукувати самостійно. В останньому випадку слід мати на увазі, що декларація про доходи подається на'двосторонніх аркушах формату А4. Додатки до декларації подаються окремо на одно- або двосторонніх аркушах формату А4.
Сама декларація про доходи складається з восьми розділів і семи додатків. Але всі їх заповнювати не потрібно — достатньо вибрати лише необхідні.

Загальні правила оформлення є стандартними:

• декларацію заповнюють ручкою з синьою або чорною пастою (олівцем не можна) або роздруковують на комп'ютері. Заповнити декларацію можна на офіційному сайті Міндоходів, а потім роздрукувати (і подати до податкової за місцем обліку в паперовому вигляді) або надіслати електронний варіант (за наявності електронного цифрового підпису);
• дані мають бути наведені розбірливо. При цьому не повинно бути тексту або цифр, які неможливо прочитати через пошкодження аркушів, їх потертість, заливання чорнилом або іншою рідиною. Також не допускаються виправлення, помарки, стирання, дописки та закреслення;
• усі незаповнені комірки в ній прокреслюють;
• показники в розділах II — VIII декларації і додатки заповнюють у гривнях з копійками (розділ І — текстовий);
• підприємці-загальносистемники відображають у річній декларації про доходи відразу всі свої доходи: як підприємницькі, так і «громадянські» (за наявності) (пункт 177.11 ПКУ).

Слід зазначити, що на вимогу податківців платники зобов'язані пред'являти документи та відомості, пов'язані з виникненням доходу, обчисленням і сплатою податку, і підтверджувати необхідними документами достовірність відомостей, зазначених у податковій декларації (підпункт «в» пункту 176.1 ПКУ). Зауважимо, що в такій ситуації підприємець може подавати копії документів, а не оригінали.

Детальнішу інформацію щодо нюансів подання декларації можна прочитати в наступних статтях:
Хто безпосередньо підписує та подає декларацію про доходи?
Куди потрібно подавати декларацію про доходи?
У який спосіб можна подати декларацію про доходи?

Читайте також найближчим часом
Декларація про майновий стан і доходи: як заповнювати кожен розділ та рядок
Додаток 5 декларації про доходи
Нюанси заповнення додатків до декларації про доходи

Хто безпосередньо підписує та подає декларацію про доходи?

За загальним правилом декларація про доходи заповнюється та подається до податкової самостійно платником податку (пункт 179.5 ПКУ). Інакше кажучи, на декларації і додатках до неї (за їх наявності) повинен стояти підпис самого підприємця.

Однак можна уповноважити іншу особу підписати та подати декларацію. Для цього потрібна нотаріально посвідчена довіреність (пункт 179.5 ПКУ). При цьому в податковій у представника, найімовірніше, вимагатимуть документ, що посвідчує його особу.

Також в обов'язковому порядку представник заповнює та подає додаток 1 «Інформація про особу, уповноважену на заповнення декларації».

Слід зазначити, що можна самостійно заповнити (підписати) декларацію, а представника уповноважити лише подати її до податкової. Додаток 1 в такому разі заповнювати та надавати
не потрібно.

Куди потрібно подавати декларацію про доходи?

Підприємці подають декларацію про доходи до контролюючого органу за своєю податковою адресою, тобто місцем проживання фізичної особи, за яким вона береться на облік як платник податку в контролюючому органі (пункт 3 розділу І Інструкції № 793). При цьому не має значення фактичне місце отримання підприємцем доходів, як і місце його фактичного проживання (див. консультацію в розділі 103.24 БЗ Міндоходів).
Якщо протягом 2013 року підприємець змінив свою податкову адресу, то подати декларацію за 2013 рік потрібно вже до контролюючого органу за новою податковою адресою

У який спосіб можна подати декларацію про доходи?

Декларацію про доходи до територіального органу Міндоходів за своєю податковою адресою можна подати в один з таких способів на ваш вибір (пункт 4 розділу І Інструкції № 793):

• особисто платником податку або уповноваженою на це особою;
• поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення. У цьому випадку декларація має бути надіслана на адресу податкової не пізніше ніж за 10 днів до закінчення граничного строку подання декларації про доходи {пункт 49.5 ПКУ). Наприклад, у 2014 році надіслати декларацію поштою підприємці можуть не пізніше ЗО січня;
• засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням умови про реєстрацію електронного підпису в порядку, визначеному законодавством (тобто потрібно отримати електронний цифровий підпис). У цьому випадку декларацію необхідно надіслати не пізніше закінчення останньої години дня, в якому минає граничний строк її подання (пункт 49.5 ПКУ). Зауважимо, що заповнити декларацію про доходи можна на офіційному сайті Міндоходів (http://minrd.gov.ua). Для цього розроблено сервіс «Декларування on-line». При цьому заповнена декларація за вашим бажанням може бути або збережена у файлі для направлення до податкового органу (в електронному вигляді), або роздрукована для подання до податкової в паперовому вигляді.

Як заповнити річну декларацію про майновий стан і доходи для ФОП на загальній системі. Інструкція та приклад

Настав 2014 рік, несучи з собою нові цілі та плани. Але для бухгалтера це не тільки закінчення року, але і необхідність проведення інвентаризації та підготовка до річної звітності. І, звичайно, саме час подавати декларацію з ПДФО для підприємців на загальній системі оподаткування.

Але чиновники, як правило, зміни в законодавстві «підкладають під ялинку». Постараємося розкрити всі нюанси розрахунку податку на доходи фізосіб — підприємців (далі ПДФО), що вибрали загальну систему оподаткування, а також складання звітності та сплати податків з урахуванням останніх змін, які українські бухгалтери отримали завдяки Закону № 657-VII від 24.10.13г. про зміни до Податкового Кодексу України (далі ПКУ).

Отже, фізичні особи — підприємці (далі ФОП), що здійснюють підприємницьку діяльність та отримують дохід від цієї діяльності, зобов’язані сплачувати податок на доходи фізичних осіб. Далі ми докладно розглянемо, в які терміни потрібно сплатити ПДФО, як правильно заповнити декларацію і як вчасно здати її в контролюючі органи.

Яким документом затверджено форму річної декларації для ФОП на загальній системі?

З 31.12.2013 року діє Наказ Міністерства доходів і зборів України № 793 від 11.12.2013. Незважаючи на те, що вказаний наказ набрав законної сили 31 грудня 2013, вже за 2013 декларацію про майновий стан потрібно здавати за формою даного наказу.

Способи подачі річної декларації до органів Міндоходов

Декларація про доходи подається до органу Міндоходов за місцем реєстрації (місцезнаходженням) платника податку. Для ФОП (податкового агента) — за місцем податкової адреси. Для платників податків доступно кілька способів подачі декларації до органів Міндоходов:

1. На паперових непошкоджених носіях формату А4. Кількість листів необмежено, але при цьому всі аркуші повинні бути пронумеровані, заповнені друкованими літерами, або машинописним текстом без виправлень, помарок, закреслень і т. п. У порожніх полях обов’язково ставиться прочерк.

2. Відправка звіту поштою з описом вкладення та повідомленням про вручення. При цьому важливо відправити звіт не пізніше, ніж за 10 днів до кінцевого терміну подачі звітності.

Цей спосіб подачі не вітається контролерами. Крім того, якщо податковий розрахунок заповнений з порушеннями підпункту 48.3 ПКУ, він вважається неприйнятим. При цьому контролюючий орган, згідно з пунктом 49.11 ПКУ зобов’язаний письмово повідомити платника податків про відмову прийняти декларацію.

3. Подача річної декларації електронною поштою. Такий спосіб подачі звітності вимагає наявності комп’ютера, інтернету, програмного забезпечення і посилених сертифікатів електронних ключів.

Міністерство доходів оголосило Меморандум щодо поліпшення процесу подання звітності, розвитку електронного документообігу та впровадження електронних сервісів. Основним завданням даного Меморандуму є об’єднання розробників програмного забезпечення та центрів сертифікації ключів для популяризації безкоштовного розповсюдження програмного забезпечення і посилених сертифікатів електронних ключів для здачі звітності.

Для отримання програми та сертифікатів ключів достатньо звернутися до податкової інспекції за місцем реєстрації ФОП. При собі необхідно мати документи, що засвідчують особу, печатку ( якщо є ), диск або флешку.

Терміни подачі річної декларації про майновий стан і доходи для ФОП на загальній системі

Декларацію про доходи за календарний рік потрібно подати протягом 40 календарних днів, що настають після останнього дня звітного року (як правило, до 09 лютого року, наступного за звітним). Якщо останній термін здачі декларації ( 40 -й день) випадає на свято або вихідний, то граничним строком буде наступний за ним робочий день.

Новостворені підприємці та ті, хто у звітному році перейшли на загальну систему оподаткування, подають декларацію за перший робочий квартал ( підпункт 177.5.2 ПКУ).

Правила сплати ПДФО протягом року для підприємців. Терміни сплати за результатами річної декларації

Підприємці на загальній системі оподаткування сплачують авансові внески з ПДФО щокварталу ( підпункт 177.5.1 ПКУ) :

- До 15 -го березня;

- До 15 -го травня;

- До 15 -го серпня;

- До 15 -го листопада.

Розрахунок сум авансових внесків підприємець виконує самостійно ( не менше, аніж 100 % суми податку за попередній рік) і сплачує по 25% від цієї суми щокварталу. Якщо за попередній звітний квартал підприємець отримав менший дохід від попередньо розрахованого (більш ніж на 20 %), він має право зменшити авансові платежі з ПДФО, подавши до податкового органу лист у вільній формі з новим розрахунком.

Остаточний розрахунок суми податку за звітний рік визначається на підставі річної декларації з урахуванням авансових платежів. Надміру сплачена сума ПДФО підлягає зарахуванню в рахунок авансових платежів майбутніх періодів.

Які таблиці річної декларації повинен заповнювати підприємець, який отримував дохід тільки від підприємницької діяльності?

Всі відомості про проведеної господарської діяльності підприємець відображає у декларації в розділі III а також у додатку 5 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності » заповнюється і подається разом з декларацією.

У ньому зазначаються доходи за наслідками звітного року, виконується розрахунок сум ПДФО за звітний квартал, відображаються розміри авансових платежів з ПДФО за квартал.

Чи повинен підприємець вказувати в декларації доходи не від підприємницької діяльності?

Згідно пункту 177.11 Податкового кодексу в річній декларації про майновий стан і доходи підприємця на загальній системі оподаткування разом з доходом від підприємницької діяльності фізична особа повинна вказувати також і інші доходи.

Основні моменти заповнення річної декларації з ПДФО підприємця

Декларація про доходи заповнюється виключно даними, зафіксованими в книзі обліку доходів і витрат. У рядок 02 розділу III із книги доходів / витрат переноситься сума отриманого за рік доходу. Ці дані додатково відображаються в додатку 5 — у колонці 3 розділу I.

У додаток 5 з книги доходів і витрат переносяться витрати, а потім обчислюється сума чистого доходу, що підлягає оподаткуванню.

У рядку 01 розділу II відображається середньомісячний річний дохід, який вираховується шляхом ділення суми чистого доходу (стовпець 7 розділу I додатка 5 ) на кількість місяців, протягом яких отримано цей дохід.

При розрахунку застосовуємо такі ставки ПДФО:

- 15 % до доходу, який не перевищує 10 — кратного розміру мінімальної зарплати, встановленої на початок звітного року;

- 17 % для доходів понад 10 — кратного розміру мінімальної зарплати.

Якщо число в рядку 01 розділу II перевищує зазначену суму, позитивна різниця, отримана шляхом вирахування її від середньомісячного річного доходу (рядок 01) записується в рядок 02 розділу II.

Далі необхідно обчислити значення рядка 03 розділу II за формулою: ( 10 -кратний розмір мінімальної зарплати х15 % + рядок 02х17 %) х кількість місяців, протягом яких отримано цей дохід. Якщо середньомісячний річний дохід (рядок 01 ) не перевищує 10 -кратний розмір мінімальної зарплати, значення рядка 03 розділу II обчислюється як : (рядок 02х15 %) х кількість місяців, протягом яких отримано вказаний дохід.

У рядку 04 відображається сума збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, фактично сплачених протягом звітного року. У рядку 05 вказується різниця рядків 03 і 04.

У рядку 06 відображається сума авансових платежів, фактично перерахованих до бюджету протягом звітного року.

Позитивна різниця рядків 05-06 записується в рядку 07.01. Ця сума підлягає сплаті до бюджету у строк не пізніше 10 -го дня після граничного терміну подачі декларації.

Негативна різниця рядків 05-06 записується в рядку 07.02 і зараховується в рахунок авансових платежів поточного звітного періоду.

Останнім пунктом необхідно обчислити розмір авансових платежів на поточний рік шляхом множення даних рядка 03 на 25 %.

На закінчення значення рядка 07.01 (або 07.02 ) переносяться у додаток 5 (рядок 03.01 або 03.02 ) розділу III декларації

Приклад заповнення річної декларації про майновий стан і доходи ФОП на загальній системі

Розглянемо заповнення декларації на конкретному прикладі.

Візьмемо книгу обліку доходів та витрат з довільними даними і авансові платежі в 2013р., які складали, наприклад, 2300,00 грн. за один квартал. За 4 квартали підприємець заплатив 9200,00 грн. Дані книги обліку доходів і витрат такі:

Переносимо ці дані в декларацію. Хочу відзначити, що в рядку 01 додатка 5 декларації я ділю на 11 місяців, а не на 12. Кому цікаво, чому так, прошу в коментарі.

Відповідальність за неподання річної декларації з податку на доходи фізичних осіб для підприємців

Підприємець несе відповідальність за несвоєчасне подання або неподання декларації про майновий стан і доходи. За кожне таке порушення до нього застосовується штраф у розмірі 170, 00 грн. При повторному порушенні протягом одного року розмір штрафу збільшується до 1020,00 грн.
Будьте уважні ! Незнання законів не звільняє від відповідальності!

К.Деменков

byhgalter.com

Міндоходів нагадало, як заповнити розрахунковий документ на сплату ЄСВ

Як згадувалось раніше, Міндоходів на своєму офіційному сайті оприлюднило низку листівок-пам’яток щодо правильності заповнення розрахункових документів зі сплати податків, митних платежів та єдиного соціального внеску.

Зокрема, поміж іншими роз’ясненнями податківців, було оприлюднено «Пам’ятку по заповненню розрахункового документа при сплаті єдиного внеску». В ній зазначено, що при сплаті ЄСВ поле «Призначення платежу» розрахункового документа заповнюється таким чином:

*	;101	;1234567890	;сплата єдиного внеску за .............. місяць 2014 року.	;	;	;
1	2	3	4	5	6	7

1 - службовий код ( * );

2 - код виду сплати (101);

3 – код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків, який здійснює сплату, або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті);;

4 - друкується роз'яснювальна інформація про призначення платежу (сплата єдиного внеску за відповідний період (вказується місяць, рік за який сплачується єдиний внесок );

5 - не заповнюється;

6 - не заповнюється;

7 - не заповнюється.

Отримав:

____________ (дата)

_____________________ (підпис посадової особи)

_____________________________ (займана посада, ініціали, прізвище)

Пам'ятки щодо правильності заповнення розрахункових документів зі сплати податків, митних платежів та єдиного соціального внеску

Міндоходів на своєму офіційному сайті оприлюднило низку листівок-пам’яток щодо правильності заповнення розрахункових документів зі сплати податків, митних платежів та єдиного соціального внеску.

Платники податків можуть скористатись наступними листівками-рекомендаціями:

• Пам'ятка по заповненню розрахункового документу при сплаті єдиного внеску (Завантажити)
• Пам'ятка по заповненню розрахункового документу при сплаті грошового зобов'язання, визначеного органом Міндоходів за результатами проведеної підрозділом податкового та митного аудиту контрольно – перевірочної роботи (Завантажити)
• Пам'ятка по заповненню розрахункового документу при сплаті єдиного внеску, визначеного органом Міндоходів за результатами проведеної камеральної перевірки підрозділів доходів і зборів з фізичних осіб (Завантажити)
• Пам'ятка щодо заповнення поля «Призначення платежу» в розрахунковому документі при сплаті суми грошового зобов’язання з податку на додану вартість (Завантажити)
• Пам'ятка по заповненню документів на переказ у разі сплати акцизного податку за податковою декларацією (Завантажити)
• Пам'ятка по заповненню документів на переказ у разі сплати акцизного податку при придбанні марок (Завантажити)
• Пам'ятка по заповненню документів на переказ у разі сплати (погашення) податкового векселя коштами (Завантажити)
• Пам'ятка по заповненню документів на переказ у разі сплати (погашення) банком податкових векселів коштами (Завантажити)
• Пам'ятка по заповненню документів на переказ у разі сплати збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства (Завантажити)
• Пам'ятка по заповненню документів на переказ у разі сплати (стягненні) фінансових санкцій, визначених підрозділом контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів (Завантажити)
• Пам'ятка для платників щодо правильності заповнення розрахункових документів в частині сплати ПДВ (Завантажити)
• Пам'ятка по заповненню розрахункового документу при сплаті грошового зобов'язання зі сплати ресурсних, рентних та неподаткових платежів (Завантажити)
• Приклад заповнення поля “Призначення платежу” в розрахунковому документі (Завантажити)
• Пам'ятка по заповненню розрахункового документу при сплаті митних платежів (Завантажити)
• Приклади заповнення поля “Призначення платежу” в розрахунковому документі (Завантажити)
• Приклад заповнення поля “Призначення платежу” в розрахунковому документі (Завантажити)
• Приклади заповнення поля “Призначення платежу” в розрахунковому документі (Завантажити)
• Приклад заповнення поля “Призначення платежу” в розрахунковому документі (Завантажити)
• Пам'ятка по заповненню розрахункового документу при сплаті грошового зобов'язання, визначеного органом Міндоходів за результатами проведеної підрозділом доходів і зборів з фізичних осіб контрольно – перевірочної роботи (Завантажити)
• Пам’ятка по заповненню розрахункового документу при передоплаті (доплаті) митних платежів (Завантажити)

Як заповнити річний звіт з ЄСВ для ФОП на загальній системі

Закінчився рік та фізичні особи- підприємці (далі ФОП) готують звіт до Міністерства доходів і зборів України по єдиному соціальному внеску (далі ЄСВ). Перелік суб’єктів господарської діяльності, які є платниками ЄСВ, а також існуючі на даний момент ставки податку, порядок їх розрахунку, нарахування та сплати ЄСВ затверджені Законом №2464 — IV від 08.07.2010р. «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування». У цій статті викладені правила нарахування ЄСВ фізичною особою підприємцем на загальній системі оподаткування «за себе» і відповіді на питання, як правильно сплачувати внески і без помилок заповнити звіт з ЄСВ.

Яким документом затверджено форму річного звіту з єдиного соціального внеску?

ФОП на загальній системі оподаткування подають до Міндоходов звіт з ЄСВ за себе у вигляді таблиці 1 додатка 5, затвердженої Наказом Міндоходів №454 від 09.09.2013 року.

Способи подачі річного звіту з ЄСВ до органів Міндоходов

Звітність до Міндоходов, згідно пункту 2.1 порядку № 454, може надаватися:

а) в електронному вигляді через центр прийому та обробки електронної звітності з використанням цифрового друку (ЕЦП) згідно з порядком № 233. У цьому випадку звіт на паперових носіях надавати не потрібно;

б) на паперових носіях, які в обов’язковому порядку повинні бути завірені підписом ФОП та печаткою (за її наявності). Якщо у страхувальника чисельність працівників становить 5 осіб і більше, одночасно потрібно надати електронну форму звіту, збережену на відповідних носіях.

Здача звіту з ЄСВ до контролюючих органів поштою, як інші звіти, не передбачена.

Звіт надає особисто підприємець, або уповноважена ним особа, до органів доходів і зборів за місцем реєстрації. Звіт подається в повному обсязі. При відсутності хоча б однієї необхідної таблиці, зазначеної в переліку таблиць, звіт прийнято не буде. На паперових носіях звіт подається у двох примірниках. На одному посадова особа органу доходів і зборів ставить відмітку про приймання і повертає форму страхувальнику.

Строки подання річного звіту з єдиного соціального внеску для ФОП на загальній системі

Терміни здачі звіту з ЄСВ в Міндоходов ФОП за себе з 2014 року затверджені наказом № 454 від 09.09.2013 року до 10 лютого року, наступного за звітним. Якщо граничний термін подання звіту випадає на святковий або вихідний день, то він переноситься на перший після вихідного робочий день.

Які таблиці звіту повинен заповнювати підприємець?

ФОП на загальній системі подає до Міндоходов звіт за себе за формою № Д5, заповнюючи тільки таблицю 1 і дотримуючись Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Якщо підприємець у звітному періоді для отримання доходу використовував працю членів своєї сім’ї, йому необхідно додатково заповнити таблицю 4 додатка 5.

Як підприємець на загальній системі сплачує ЄСВ протягом року?

ФОП, який вибрав загальну систему оподаткування, сплачує на протязі звітного року авансові платежі з ЄСВ. Розрахунок суми платежів ФОП виробляє самостійно, виходячи з даних за попередній звітний період.

Сума нарахованого ЄСВ за попередній рік множиться на 25 % — отримуємо суму авансового платежу з ЄСВ за квартал поточного року. Сплачувати такі платежі в бюджет необхідно щоквартально в строки до 15 березня, 15 травня, 15 серпня і 15 листопада (пункт 4.5.2 Постанови ПФ № 21-5 від 27.09.2010).

Авансові платежі враховуються платником податків при розрахунку ЄСВ за період, в якому вони були сплачені. Якщо остаточна сума ЄСВ вийде більше, ніж сплачений авансом ЄСВ, потрібно доплатити різницю, але не пізніше граничного терміну подання звіту.

Як розрахувати суму ЄСВ для ФОП на загальній системі?

Максимальний розмір доходу, на який нараховується ЄСВ, дорівнює 17 -ти прожитковим мінімумам для працездатних осіб, встановлених в періоді отримання такого доходу. У 2013 році він становив з січня по листопад — 19499,00 грн, у грудні — 20706,00 грн. Отже, якщо отриманий за місяць дохід перевищує максимальний розмір бази нарахування, то податок буде нарахований тільки на суму, що дорівнює цьому максимальному розміру.

Однак, ЄСВ не може бути меншим, ніж мінімальне значення страхового платежу, який складає 34,7% від мінімальної зарплати. Тому, якщо отриманий за місяць дохід менше, ніж мінімальна зарплата, сума перераховується ЄСВ буде дорівнювати мінімальному страховому платежу.

Основні правила заповнення річного звіту з ЄСВ для підприємців на загальній системі

Звіт формується на підставі бухгалтерських чи інших документів, призначених для ведення розрахунку доходів, на які нараховується ЄСВ.

У стовпці 2 таблиці 1 відображається сума чистого доходу, заявленого в податковій декларації ФОП. У стовпці 3 таблиці 1 зазначається сума доходу, на яку буде нараховано ЄСВ.

Якщо в якомусь місяці підприємець зазнав збитків, ЄСВ за такий місяць не нараховується. Якщо дохід за місяць перевищив максимальний розмір бази нарахування ЄСВ, в стовпці 3 відображається сума максимального розміру бази нарахування.

Якщо розмір доходу підприємця за місяць менше розміру мінімальної зарплати, встановленої в цьому місяці, то в стовпці 3, навпроти даного місяця, ставиться сума мінімальної зарплати. У всіх інших випадках в стовпець 3 переносяться дані з шпальти 2.

Розмір ЄСВ для ФОП на загальній системі оподаткування дорівнює 34,7 %. Це значення необхідно записувати в стовпці 4 таблиці 1.

Для заповнення стовпчика 5 необхідно виконати розрахунок сум нарахованого ЄСВ шляхом множення построчно даних з графи 3 на дані з графи 4. В останньому рядку таблиці підсумовуються значення стовпця 2. Отримуємо суму чистого доходу за звітний рік, який повинен дорівнювати даним з декларації про доходи.

Підсумувавши дані з графи 5, отримаємо суму ЄСВ за звітний рік. Далі, необхідно відняти з неї суму авансових платежів, сплачених у звітному році, для розрахунку суми, яку потрібно доплатити в бюджет за підсумками річної декларації з ЄСВ.

Якщо різниця між даними звіту і сумою авансових платежів негативна (сплачено більше, ніж фактично нараховано), сума переплати зараховується в рахунок майбутніх авансових платежів (можна буде зменшити авансовий платіж за перший квартал поточного року).

Таблиця 1 заповнена, тепер потрібно в додатку 5, у переліку таблиць в рядку 1 вказати, скільки сторінок займає таблиця 1. Потім потрібно перенести це число в останню сходинку « Всього ».

Дані для прикладу заповнення звіту

Для заповнення звіту скористаємося даними з книги обліку доходів / витрат, оскільки в ній зафіксована вся необхідна бухгалтеру інформація.

Спочатку заповнюємо таблицю 1. У заголовній частині наводимо інформацію про ФОП, про його участь у системі соцстрахування на добровільних засадах ( якщо таке є). « Тип форми» відзначаємо як «початкова». Осередок «призначення пенсії» заповнюємо тільки при подачі заяви на призначення пенсії.

Потім заповнюємо титульний лист, що містить перелік таблиць. У даному випадку таблиця 1 помістилася на одному аркуші, значить в рядку 1 ставимо «1». У рядку «Усього» теж, відповідно, ставиться цифра «1».

Відповідальність за неподання річного звіту з ЄСВ для ФОП на загальній системі оподаткування

Неподання, несвоєчасне подання звіту з ЄСВ, відображення в ньому недостовірних даних тягне за собою адміністративну відповідальність у вигляді штрафу від 20 до 30 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (далі НМДГ). Доходи за періоди, за який не надана форма № Д5, не будуть включені в страховий стаж підприємця, так як необхідні дані відображаються в системі персоніфікованого обліку на підставі цього звіту.

Інна Кірсанова

byhgalter.com

Єдиний соціальний внесок на 2013 та 2014 рік для підприємців на єдиному податку

Незважаючи на те, що новорічні та різдвяні свята більшість людей дуже люблять і чекають, після їх закінчення, практично у всіх в нашій країні, хто зайнятий підприємницькою діяльністю, як правило, починаються проблеми. Найчастіше вони пов’язані з подачею звітності за рік, змінами в законодавстві (наші законодавці люблять робити їх саме в період звітів) або ж попросту його відсутністю (як і вийшло цього року). Вся справа в тому, що з приходом 2014 року, бюджет країни так і не був затверджений. Насамперед, в результаті цього не затверджено розмір мінімальної заробітної плати, а в існуючому на даний момент українському законодавстві від нього залежить дуже багато. У даній публікації ми опустимо те, як мінімальна зарплата впливає на соціальні пільги, розміри статутного капіталу ТОВ та інше, розглянемо лише ті питання, які можуть торкнутися фізичних осіб — платників єдиного податку (далі ФОП).

Як змінювався розмір мінімальної зарплати у 2013 році?

Передусім треба сказати про те, що остання зміна розміру мінімальної зарплати була з 1 грудня 2013, її розмір збільшився з 1147 грн. до 1218 грн. Це відразу ж змінило розмір єдиного соціального внеску (далі ЄСВ ) ще за грудень 2014 для платників єдиного податку всіх груп. Оскільки на 1 січня бюджет відсутній, а саме там має бути встановлений розмір мінімальної зарплати на цю дату, то доводиться користуватися тим розміром, який вже існує, а саме 1218 грн.

Терміни сплати єдиного соціального внеску для платників єдиного податку

Відповідно до частини 8 статті 9 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI підприємці на єдиному податку сплачують єдиний соціальний внесок не пізніше 20 календарних днів, наступних за кварталом, за який такий внесок нарахований.

Як підприємець на спрощеній системі розраховує суму єдиного соціального внеску?

Оскільки законодавством встановлено, що розмір ЄСВ ФОП на єдиному податку визначає самостійно, але не менше мінімального передбаченого внеску, то розглянемо як він повинен обчислюватися поки «законодавець мовчить» на конкретному числовому прикладі.

Мінімальний ЄСВ встановлений на рівні 34,7 % від розміру мінімальної заробітної плати в місяці сплати. Якщо ж підприємець хоче застрахуватися ще й від тимчасової непрацездатності ( отримувати гроші за лікарняним листком ), то розмір мінімального внеску зросте до 36,6 %, а якщо хоче застрахуватися від нещасного випадку на виробництві, то до 36,21 %. У разі якщо підприємець хоче оплачувати повний соціальний пакет (на всі випадки в житті), то йому доведеться розлучитися з сумою в 38,11 %.

Скільки ФОП на єдиному податку повинні платити в 2014 році?

На січень 2014 року в абсолютних величинах суми ЄСВ, будуть виглядати наступним чином:

• мінімальний ЄСВ (1218 * 34,7 %) — 422,65 грн.

• ЄСВ у разі оплати лікарняних ( 1218 * 36,6 %) — 445,79 грн.

• ЄСВ у разі страховки від нещасного випадку на виробництві ( 1218 * 36,21 %) — 441,04 грн.

• Повний соціальний пакет для ФЛП на єдиному податку за себе ( 1218 * 38,11 %) — 464,18 грн.

Такі конкретні суми ФЛП на єдиному податку сплатить до 20 січня 2014 в разі якщо бюджет так і не буде прийнятий (а все йде до того ). Коли бюджет приймуть, то можливо два варіанти розвитку подій:

• Перший варіант передбачає те, що законодавець залишить розмір мінімальної зарплати без зміни. У такому випадку все залишиться на колишньому рівні і не потрібно буде проводити перерахунок нарахованого ЄСВ і виробляти його доплату.

• У другому варіанті, можливо, законодавець прийме рішення про збільшення розміру мінімальної зарплати (хоча це мало ймовірно, підвищення два місяці поспіль ). Тоді Кабінет Міністрів зобов’язаний буде розробити спеціальний документ, в якому вкажуть терміни в які ФОП на єдиному податку зобов’язані перерахувати суму ЄСВ та, відповідно, доплатити її до бюджету.

Здоровий глузд підказує, що ніяких штрафних санкцій у цьому випадку застосовуватися не повинно (та й не за что). Хоча, можна запропонувати, що коли підприємці на єдиному податку I та II групи, буде звітувати за підсумками року ( до 10 лютого 2015 р.) з ЄСВ, то у тих хто сплатив податок в неповному обсязі не приймуть звіт або ще щось в цьому роді.

Але сподіваємося, що нічого подібного не буде. Бажаю всім великих доходів від підприємницької діяльності та відсутності проблем з податками та зборами.

Інна Кірсанова

byhgalter.com