Закінчився рік та фізичні особи- підприємці (далі ФОП) готують звіт до Міністерства доходів і зборів України по єдиному соціальному внеску (далі ЄСВ). Перелік суб’єктів господарської діяльності, які є платниками ЄСВ, а також існуючі на даний момент ставки податку, порядок їх розрахунку, нарахування та сплати ЄСВ затверджені Законом №2464 — IV від 08.07.2010р. «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування». У цій статті викладені правила нарахування ЄСВ фізичною особою підприємцем на загальній системі оподаткування «за себе» і відповіді на питання, як правильно сплачувати внески і без помилок заповнити звіт з ЄСВ.
Яким документом затверджено форму річного звіту з єдиного соціального внеску?
ФОП на загальній системі оподаткування подають до Міндоходов звіт з ЄСВ за себе у вигляді таблиці 1 додатка 5, затвердженої Наказом Міндоходів №454 від 09.09.2013 року.
Способи подачі річного звіту з ЄСВ до органів Міндоходов
Звітність до Міндоходов, згідно пункту 2.1 порядку № 454, може надаватися:
а) в електронному вигляді через центр прийому та обробки електронної звітності з використанням цифрового друку (ЕЦП) згідно з порядком № 233. У цьому випадку звіт на паперових носіях надавати не потрібно;
б) на паперових носіях, які в обов’язковому порядку повинні бути завірені підписом ФОП та печаткою (за її наявності). Якщо у страхувальника чисельність працівників становить 5 осіб і більше, одночасно потрібно надати електронну форму звіту, збережену на відповідних носіях.
Здача звіту з ЄСВ до контролюючих органів поштою, як інші звіти, не передбачена.
Звіт надає особисто підприємець, або уповноважена ним особа, до органів доходів і зборів за місцем реєстрації. Звіт подається в повному обсязі. При відсутності хоча б однієї необхідної таблиці, зазначеної в переліку таблиць, звіт прийнято не буде. На паперових носіях звіт подається у двох примірниках. На одному посадова особа органу доходів і зборів ставить відмітку про приймання і повертає форму страхувальнику.
Строки подання річного звіту з єдиного соціального внеску для ФОП на загальній системі
Терміни здачі звіту з ЄСВ в Міндоходов ФОП за себе з 2014 року затверджені наказом № 454 від 09.09.2013 року до 10 лютого року, наступного за звітним. Якщо граничний термін подання звіту випадає на святковий або вихідний день, то він переноситься на перший після вихідного робочий день.
Які таблиці звіту повинен заповнювати підприємець?
ФОП на загальній системі подає до Міндоходов звіт за себе за формою № Д5, заповнюючи тільки таблицю 1 і дотримуючись Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Якщо підприємець у звітному періоді для отримання доходу використовував працю членів своєї сім’ї, йому необхідно додатково заповнити таблицю 4 додатка 5.
Як підприємець на загальній системі сплачує ЄСВ протягом року?
ФОП, який вибрав загальну систему оподаткування, сплачує на протязі звітного року авансові платежі з ЄСВ. Розрахунок суми платежів ФОП виробляє самостійно, виходячи з даних за попередній звітний період.
Сума нарахованого ЄСВ за попередній рік множиться на 25 % — отримуємо суму авансового платежу з ЄСВ за квартал поточного року. Сплачувати такі платежі в бюджет необхідно щоквартально в строки до 15 березня, 15 травня, 15 серпня і 15 листопада (пункт 4.5.2 Постанови ПФ № 21-5 від 27.09.2010).
Авансові платежі враховуються платником податків при розрахунку ЄСВ за період, в якому вони були сплачені. Якщо остаточна сума ЄСВ вийде більше, ніж сплачений авансом ЄСВ, потрібно доплатити різницю, але не пізніше граничного терміну подання звіту.
Як розрахувати суму ЄСВ для ФОП на загальній системі?
Максимальний розмір доходу, на який нараховується ЄСВ, дорівнює 17 -ти прожитковим мінімумам для працездатних осіб, встановлених в періоді отримання такого доходу. У 2013 році він становив з січня по листопад — 19499,00 грн, у грудні — 20706,00 грн. Отже, якщо отриманий за місяць дохід перевищує максимальний розмір бази нарахування, то податок буде нарахований тільки на суму, що дорівнює цьому максимальному розміру.
Однак, ЄСВ не може бути меншим, ніж мінімальне значення страхового платежу, який складає 34,7% від мінімальної зарплати. Тому, якщо отриманий за місяць дохід менше, ніж мінімальна зарплата, сума перераховується ЄСВ буде дорівнювати мінімальному страховому платежу.
Основні правила заповнення річного звіту з ЄСВ для підприємців на загальній системі
Звіт формується на підставі бухгалтерських чи інших документів, призначених для ведення розрахунку доходів, на які нараховується ЄСВ.
У стовпці 2 таблиці 1 відображається сума чистого доходу, заявленого в податковій декларації ФОП. У стовпці 3 таблиці 1 зазначається сума доходу, на яку буде нараховано ЄСВ.
Якщо в якомусь місяці підприємець зазнав збитків, ЄСВ за такий місяць не нараховується. Якщо дохід за місяць перевищив максимальний розмір бази нарахування ЄСВ, в стовпці 3 відображається сума максимального розміру бази нарахування.
Якщо розмір доходу підприємця за місяць менше розміру мінімальної зарплати, встановленої в цьому місяці, то в стовпці 3, навпроти даного місяця, ставиться сума мінімальної зарплати. У всіх інших випадках в стовпець 3 переносяться дані з шпальти 2.
Розмір ЄСВ для ФОП на загальній системі оподаткування дорівнює 34,7 %. Це значення необхідно записувати в стовпці 4 таблиці 1.
Для заповнення стовпчика 5 необхідно виконати розрахунок сум нарахованого ЄСВ шляхом множення построчно даних з графи 3 на дані з графи 4. В останньому рядку таблиці підсумовуються значення стовпця 2. Отримуємо суму чистого доходу за звітний рік, який повинен дорівнювати даним з декларації про доходи.
Підсумувавши дані з графи 5, отримаємо суму ЄСВ за звітний рік. Далі, необхідно відняти з неї суму авансових платежів, сплачених у звітному році, для розрахунку суми, яку потрібно доплатити в бюджет за підсумками річної декларації з ЄСВ.
Якщо різниця між даними звіту і сумою авансових платежів негативна (сплачено більше, ніж фактично нараховано), сума переплати зараховується в рахунок майбутніх авансових платежів (можна буде зменшити авансовий платіж за перший квартал поточного року).
Таблиця 1 заповнена, тепер потрібно в додатку 5, у переліку таблиць в рядку 1 вказати, скільки сторінок займає таблиця 1. Потім потрібно перенести це число в останню сходинку « Всього ».
Дані для прикладу заповнення звіту
Для заповнення звіту скористаємося даними з книги обліку доходів / витрат, оскільки в ній зафіксована вся необхідна бухгалтеру інформація.
Спочатку заповнюємо таблицю 1. У заголовній частині наводимо інформацію про ФОП, про його участь у системі соцстрахування на добровільних засадах ( якщо таке є). « Тип форми» відзначаємо як «початкова». Осередок «призначення пенсії» заповнюємо тільки при подачі заяви на призначення пенсії.
Потім заповнюємо титульний лист, що містить перелік таблиць. У даному випадку таблиця 1 помістилася на одному аркуші, значить в рядку 1 ставимо «1». У рядку «Усього» теж, відповідно, ставиться цифра «1».
Відповідальність за неподання річного звіту з ЄСВ для ФОП на загальній системі оподаткування
Неподання, несвоєчасне подання звіту з ЄСВ, відображення в ньому недостовірних даних тягне за собою адміністративну відповідальність у вигляді штрафу від 20 до 30 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (далі НМДГ). Доходи за періоди, за який не надана форма № Д5, не будуть включені в страховий стаж підприємця, так як необхідні дані відображаються в системі персоніфікованого обліку на підставі цього звіту.
Інна Кірсанова
Немає коментарів:
Дописати коментар