Як відобразити в податковому розрахунку за ф.1ДФ відпускні, що виплачені у звітному кварталі за періоди нарахування майбутнього звітного податкового кварталу?

ЗАПИТАННЯ:
Як відобразити в податковому розрахунку за ф.1ДФ відпускні, що виплачені у звітному кварталі за періоди нарахування майбутнього звітного податкового кварталу?

ВІДПОВІДЬ:
Коротка:
     У випадках коли проводяться нарахування за майбутні періоди, то такі суми нарахувань слід відносити до відповідних податкових періодів, в яких були проведені нарахування та виплати.
Повна:
     Відповідно до пп. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ), доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту), включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного платника податку і є базою оподаткування податком на доходи фізичних осіб.
     Згідно із пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 ПКУ заробітна плата - основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму.
     Відповідно до пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то з метою їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.
     Згідно із Довідником ознак доходів, наведених у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПА України від 24.12.10 № 1020, сума відпускних відображається у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ під ознакою доходу «101».
     А саме, у разі якщо нарахування та виплата суми відпускних була здійснена у І кварталі за період нарахувань ІІ кварталу, то суму відпускних слід відносити до податкового періоду І кварталу, тобто до періоду, в якому були проведені нарахування та виплата:
     у графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається (за звітний квартал) дохід, який нараховано фізичній особі відповідно до ознаки доходу згідно з довідником ознак доходів, наведеним у додатку до цього Порядку.
     У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.
     у графі 3 «Сума виплаченого доходу» відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом.
     Заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни у наступному місяці, повинна бути відображена в податковому розрахунку за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано.
     у графі 4а «Сума нарахованого податку» відображається сума податку, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством.
     у графі 4 «Сума перерахованого податку» відображається фактична сума перерахованого податку до бюджету.

Єдина база податкових знань

Яким чином відображати у податковому розрахунку за формою № 1ДФ суми виплат у зв`язку з тимчасовою втратою працездатності (лікарняні) та відпускні, нараховані та виплачені у одному звітному періоді (кварталі) за минулі або наступні звітні періоди?

ЗАПИТАННЯ:

Яким чином відображати у податковому розрахунку за формою № 1ДФ суми виплат у зв`язку з тимчасовою втратою працездатності (лікарняні) та відпускні, нараховані та виплачені у одному звітному періоді (кварталі) за минулі або наступні звітні періоди?

ВІДПОВІДЬ:

Коротка:
     У випадках, коли проводяться донарахування і виплати сум за попередні податкові періоди (місяці), зокрема, суми виплат у зв`язку з тимчасовою втратою працездатності (лікарняні), або нарахування відпускних за майбутні періоди, то такі суми донарахувань (нарахувань) слід відносити до відповідних податкових періодів, за які провадяться нарахування.
Повна:
     Відповідно до пп. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ), доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту) включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного платника податку і є базою оподаткування податком на доходи фізичних осіб.
     Згідно із пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 ПКУ заробітна плата - основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму.
     Нормами Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 13.01.04 № 5 (далі – Інструкція) передбачено, що суми виплат у зв`язку з тимчасовою втратою працездатності (лікарняні) та відпускні розглядається з метою оподаткування як заробітна плата платника податку.
     Відповідно до пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то з метою їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.
Згідно із Довідником ознак доходів, наведених у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПА України від 24.12.10 № 1020, суми виплат у зв`язку з тимчасовою втратою працездатності (лікарняні) та відпускні відображаються у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ під ознакою доходу «101».
     При цьому, відповідно до пп. 1.6.2 п. 1.6 розділу 1 Інструкції якщо нарахування фонду оплати праці здійснюються за попередній період, зокрема у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, вони відображаються у фонді оплати праці того місяця, у якому були здійснені нарахування.
     Враховуючи вищевикладене, у випадках, коли проводяться донарахування і виплати сум за попередні податкові періоди (місяці), зокрема, суми виплат у зв`язку з тимчасовою втратою працездатності (лікарняні), або нарахування відпускних за майбутні періоди, то такі суми донарахувань (нарахувань) слід відносити до відповідних податкових періодів, за які провадяться нарахування.

 

Єдина база податкових знань

За якою ознакою доходу відображається в податковому розрахунку за ф. № 1ДФ сума оподатковуваного доходу, яка виплачується ФОП згідно з цивільно-правовими договорами та не пов’язана з їх господарською діяльністю?

ЗАПИТАННЯ:

За якою ознакою доходу відображається в податковому розрахунку за ф. № 1ДФ сума оподатковуваного доходу, яка виплачується ФОП згідно з цивільно-правовими договорами та не пов’язана з їх господарською діяльністю?

ВІДПОВІДЬ:
Коротка:
     Сума оподатковуваного доходу, яка виплачується фізичним особам – підприємцям та не пов’язана з їх господарською діяльністю, відображаються у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ під ознакою доходу «102».
Повна:
     Відповідно до пп. 177.6 ст. 177 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) у разі якщо фізична особа - підприємець отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку - фізичних осіб. 
     Отже, при виплаті доходу фізичній особі – підприємцю податковий агент відповідно до пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ зобов’язаний утримати податок на доходи фізичних осіб із суми виплаченого доходу, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 ПКУ.
     Згідно із Довідником ознак доходів, наведених у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПА України від 24.12.10 № 1020, сума оподатковуваного доходу, яка виплачується фізичним особам – підприємцям та не пов’язана з їх господарською діяльністю, відображаються у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ під ознакою доходу «102».

Єдина база податкових знань

Інші статті щодо форми № 1ДФ:
Чотири запитання про форму №1ДФ

Підприємець може відшкодовувати витрати на відрядження найманому працівнику

Якщо фізична особа – підприємець відряджає найманого працівника  для виконання роботи, пов’язаної з господарською діяльністю, такий підриємець може відшкодовувати витрати на відрядження найманому працівнику. 

Водночас, працівники мають право на відшкодування витрат та отримання інших компенсацій у зв’язку із службовим відрядженням. Це передбачено ст.121 Кодексу законів про працю України.

Після повернення з відрядження працівник зобов’язаний надати звіт про витрачені грошові кошти, в тому числі і особисті кошти, які він витратив на службове відрядження, пов’язане саме з господарською діяльністю підприємця, а не за власними потребами працівника. 

Умовою відшкодування витрат на відрядження є наявність оригіналу документів, що підтверджують вартість таких витрат, в т.ч. квитки, квитанції, чеки, розрахунки тощо. 

Витрати, що не підтверджені документально, або зовсім не підлягають відшкодуванню і включенню до валових витрат підприємця, можуть бути відшкодовані працівнику за рахунок коштів підприємця з подальшими податковими наслідками. Тобто, такі витрати є додатковими благами відрядженого працівника та підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб згідно з пп. «г» пп.164.2.17 п.164.2 ст.164 Податкового кодексу України. 

Надання коштів на відрядження врегульовано пп.140.1.7 п.140.1 ст.140 ПКУ та наказом Міністерства фінансів України від 13.03.98 № 59 “Про затвердження Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон” (із змінами і доповненнями). 

Державна податкова служба України

Платники єдиного податку 3 групи подають звітність за І квартал 2013 року за старою формою

Враховуючи норми абз. 2 п. 46.6 ст. 46 Податкового кодексу України податкова декларація платника єдиного податку - фізичної особи – підприємця за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 07.11.2012 року № 1159, який набрав чинності з 08.01.2013 року, буде подаватися платниками податків за ІІ квартал 2013 року.

За І квартал 2013 року податкова декларація платника єдиного податку - фізичної особи – підприємця подається за старою формою. Останній день подання зазначеної декларації – 13 травня 2013 року.

ДПС у м. Києві

З 1 квітня 2013 року – нова форма реєстрів виданих та отриманих податкових накладних

ДПС у м. Києві нагадує, що з 1 березня 2013 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 17.12.2012 року № 1340 "Про затвердження форми Реєстру виданих та отриманих податкових накладних та порядку його ведення".Платникам податку на додану вартість, починаючи із 01.03.2013 року, необхідно було вести реєстр виданих та отриманих податкових накладних за формою та у порядку, які затверджені наказом № 1340.

Починаючи з 1 квітня 2013 року платники ПДВ повинні подавати копії записів у реєстрі виданих та отриманих податкових накладних за новою формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 17.12.2012 року № 1340.

Увага! Враховуючи приписи ст. 46, 48, 49 Податкового кодексу України  якщо податкова звітність, складена з порушенням встановленого порядку, органами ДПС буде відмовлено платнику податків у прийнятті його податкової звітності.

ДПС у м. Києві