Детально про те, як заповнювати кожен розділ та рядок декларації у таблиці
| Код і найменування рядка | Нюанси заповнення |
| 1 | 2 |
| Розділ 1 «Загальні відомості» (Заповнюєте в обов'язковому порядку) | |
| 1 «Тип декларації» | Позначку «X» вносите до графи відповідного варіанта:
|
| 2 «Звітний (податковий) період» «Звітний (податковий) період, що уточнюється» | Звітний період вказують арабськими цифрами. Зокрема, наразі декларують доходи за 2013 рік |
| 3 «Прізвище, ім'я, по батькові платника податку» | Вказується прізвище, ім'я, по батькові підприємця згідно з даними паспортного документа. Якщо протягом звітного календарного року або наступного року до дня подання декларації підприємець змінив прізвище (ім'я, по батькові), спочатку зазначають нове прізвище (ім'я, по батькові), а в дужках — старі дані |
| 4 «Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта <...»> | Вказують реєстраційний номер облікової картки підприємця (ідентифікаційний номер). Якщо підприємець відмовився від отримання таких номерів і має в паспорті відмітку про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта, тут зазначають серію та номер паспорта такого підприємця |
| 5 «Податкова адреса (місце проживання) платника податку» | Вказується місце проживання, за яким підприємця взято на облік в податковій. Контактні телефони та адреса електронної пошти — за бажанням |
| 6 «Найменування контролюючого органу, до якого подається декларація» | Вказуєте найменування контролюючого органу, в якому підприємець перебуває на обліку та куди він подає податкову декларацію |
| 7 «Резидентський статус платника податку» | Позначку «X» вносите до графи «резидент» |
| 8 «Декларація заповнена» | Позначку «X» вносите до графи відповідного варіанта залежно від того, самостійно заповнювалася декларація чи уповноваженою на це особою. В останньому випадку представник заповнює додаток 1 до декларації |
| 9 «Реквізити банківського рахунку <...»> | Цей реквізит заповнюється лише в тому випадку, якщо за підсумками року підприємцю повинні повернути* з бюджету надміру сплачені ним суми податку. При цьому додатково потрібно подати заяву на повернення коштів, передбачену пунктом 43.3 ПКУ. Тут вказуються реквізити банківського рахунка підприємця (номер рахунка, найменування, код і МФО банку) |
| Розділ II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» (Заповнюєте лише в тому випадку, якщо протягом 2013 року отримували «громадянські» доходи, декларування яких є обов'язковим. Якщо таких доходів не було, то в рядках розділу II декларації проставляєте прокреслення) | |
При заповненні цього розділу слід ураховувати такі загальні правила:
|
|
| Рядок 01. «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу, в тому числі» | У відповідних колонках рядка 01 зазначаєте загальну суму значень рядків 01.01 - 01.07 |
| Рядок 01.01. «Заробітна плата» | У колонці 3 вказуєте загальну суму нарахованої протягом 2013 року заробітної плати та прирівняних до неї виплат {пункт 164.2 ПКУ). Щоб заповнити цю колонку, спочатку потрібно звернутися до роботодавця за довідкою про доходи. У колонці 4 відображаєте суму ПДФО, утриманого роботодавцями з доходів у вигляді заробітної плати. Такі відомості також зазначаються в довідці про доходи, яку видають роботодавці. Колонку 5 заповнюють платники, які зобов'язані подати декларацію відповідно до підпункту «є» пункту 176.1 ПКУ та самостійно сплатити суму ПДФО. Зокрема, до цієї колонки потрапляє значення рядка 07 додатка 7 до декларації про доходи |
| Рядок 01.02. «Доходи від операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого та/або рухомого майна» | У рядку 01.02 вказуєте дохід від операцій з продажу (обміну) нерухомого та/або рухомого* майна. Заповнення цього рядка (01.02) декларації про доходи тягне за собою необхідність заповнення додатка 2 до декларації. Слід мати на увазі, що значення колонки 3 рядка 01.02 дорівнює значенню рядка б колонки 4 додатка 2. Значення колонки 4 рядка 01.02 має дорівнювати значенню рядка 8 колонки 5 додатка 2. Значення колонки 5 рядка 01.02 дорівнює значенню рядка 9 колонки 5 додатка 2 |
| Рядок 01.03. «Дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)» | У рядку 01.03 вказуєте суму доходів від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), житловий найм (піднайм). Заповнення цього рядка (01.03) декларації про доходи тягне за собою необхідність заповнення додатка 2 до декларації. Значення колонки 3 рядка 01.03 дорівнює значенню рядка 6 колонки 6 додатка 2. Значення колонки 4 рядка 01.03 має дорівнювати значенню рядка 8 колонки 7 додатка 2. Значення колонки 5 рядка 01.03 дорівнює значенню рядка 9 колонки 7 додатка 2 |
| Рядок 01.04. «Інвестиційний прибуток» | Рядок 01.04 заповнюєте в разі отримання протягом звітного року інвестиційного прибутку від проведення операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах (крім доходу від операцій, зазначених у підпунктах 165.1.2,165.1.40 і 165.1.52 ПКУ). Заповнення цього рядка (01.04) декларації про доходи тягне за собою необхідність заповнення додатка 3 до декларації. При цьому значення колонки 3 рядка 01.04 повинно дорівнювати додатному значенню рядка 6 додатка 3. Значення колонки 4 рядка 01.04 має відповідати значенню рядка 8 додатка 3. Значення колонки 5 рядка 01.04 дорівнює значенню рядка 9 додатка 3 |
| Рядок 01.05. «Вартість успадкованого чи отриманого у дарунок майна» | У рядку 01.05 вказуєте суму оподатковуваних доходів у вигляді вартості успадкованого або отриманого в дарунок майна. Заповнення цього рядка (01.05) декларації про доходи тягне за собою необхідність заповнення додатка 2 до декларації. Значення колонки 3 рядка 01.05 дорівнює сумі значень рядка 6 колонки 8 і рядка 6 колонки 9 додатка 2. Значення колонки 4 рядка 01.05 декларації має дорівнювати значенню рядка 8 колонки 10 додатка 2. Значення колонки 5 рядка 01.05 дорівнює » значенню рядка 9 колонки 10 додатка 2 |
| Рядок 01.06. «Іноземні доходи» | Рядок 01.06 заповнюєте в разі отримання іноземних доходів. За наявності таких видів доходів слід заповнити та подати додаток 4 до декларації, в якому наводиться розгорнута інформація про кожний закордонний дохід (і податки з нього). Нагадаємо, що відповідно до підпункту 170.11.2 ПКУ при наданні відповідних підтвердних документів платнику можуть бути зараховані певні суми податків, сплачених за кордоном. Значення колонки 3 рядка 01.06 дорівнює підсумковому значенню колонки 4 додатка 4. Зауважимо, що іноземний дохід перераховується у гривні за курсом НБУ на дату отримання доходу (пункт 164.4 ПКУ). Значення колонки 4 рядка 01.06 декларації має дорівнювати підсумковому значенню колонки 6 додатка 4. Значення колонки 5 рядка 01.06 дорівнює підсумковому значенню колонки 7 додатка 4 |
| Рядок 01.07. «Інші доходи» | У колонці 3 вказуєте загальну суму оподатковуваних доходів, які не зазначені в рядках 01.01 — 01.06 декларації. У колонці 4 вказується загальна сума ПДФО, утриманого з оподатковуваних доходів податковими агентами, у колонці 5 — загальна сума ПДФО, яку платник податків зобов'язаний сплатити самостійно з таких доходів. Слід окремо зазначити такий важливий момент. У цьому рядку, серед інших доходів, слід вказати винагороди, отримані фізичною особою за цивільно-правовими договорами*. Якщо громадянину протягом звітного року оподатковувані доходи нараховувалися (виплачувалися, надавалися) у формі заробітної плати, інших виплат у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами двома або більше податковими агентами та при цьому загальна річна сума таких оподатковуваних доходів перевищила 120 розмірів мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня звітного податкового року (у 2013 році — 137640 грн.), то йому необхідно заповнити додаток 7 до податкової декларації |
| * Підкреслюємо: тут маються на увазі цивільно-правові договори, в яких фізична особа виступає не як підприємець, а як громадянин. Ознаки цього: — діяльність, зазначена як предмет договору, не була вказана фізичною особою під час держреєстрації; —у договорі немає жодних відомостей про фізичну особу з Держреєстру (вказані лише паспортні дані). | |
| Розділ ІII «Доходи, отримані фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності» (Основний розділ для підприємців-загальносистемників) | |
| Алгоритм заповнення цього розділу декларації про доходи приведено в пункті 3 розділу III Інструкції № 793. Особливість полягає в тому, що спочатку потрібно заповнити обов'язковий додаток 5, а потім дані додатка 5 перенести до розділу III декларації. Крім того, для заповнення додатка 5 і декларації використовуються дані Книги обліку доходів і витрат (далі — Книга ОДВ). Нагадаємо, що з 18.10.2013 р. діє нова форма Книги ОДВ, затверджена наказом №481. Однак Міндоходів дозволило підприємцям до кінця 2013 року вести Книгу ОДВ за старою формою (затверджена наказом № 1025). Якщо ж ви все ж таки зареєстрували нову Книгу ОДВ та вели її у 2013 році, то при заповненні декларації повинні враховувати дані обох книг, які вели у 2013 році | |
| Рядок 02. «Сума загального оподатковуваного доходу, отриманого від провадження господарської діяльності» | У цьому рядку необхідно відобразити виключно суму загального оподатковуваного доходу, отриманого від підприємницької діяльності (тобто «громадянський» дохід, зазначений у розділі II декларації, сюди не включаєте). Для заповнення необхідно взяти підсумкове значення колонки 3 розділу 1 додатка 5 |
| Рядок 03.01. «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету» | Зазначаєте суму ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками 2013 року. Показник переносите з рядка 07.01 розділу II додатка 5 |
| Рядок 03.02. «сума податку, що підлягає поверненню з бюджету» | Зазначаєте суму ПДФО, надміру сплаченого у 2013 році у вигляді авансових платежів. Джерело даних — рядок 07.02 розділу II додатка 5. Графа заповнюється без знака «мінус» |
| Розділ IV «Доходи, отримані фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність» (Заповнюють лише особи, які провадять незалежну професійну діяльність, тому підприємці-загальносистемники тут ставлять прокреслення) | |
| Розділ V «Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб» (Заповнюєте в обов'язковому порядку) | |
| У цьому розділі здійснюється розрахунок податкових зобов'язань з ПДФО перед бюджетом. При цьому підприємці визначають суму податку, що підлягає сплаті, сукупно з «громадянських» (за наявності) і підприємницьких доходів | |
| Рядок 08. «Сума загального річного оподатковуваного доходу» | Для підприємців-загальносистемників значення цього рядка дорівнює сумі значень, зазначених у рядку 01 колонки 3 розділу II (якщо заповнювався) і в рядку 02 розділу III декларації про доходи |
| Рядок 09. «Сума податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб» | Тут вказують загальну суму ПДФО за 2013 рік, що підлягає сплаті платником податку самостійно, у тому числі сплачену на дату подання декларації. Для підприємців-загальносистемників значення цього рядка дорівнює сумі значень, зазначених у рядку 01 колонки 5 розділу II (якщо заповнювався) і в рядку 03.01 розділу III декларації про доходи |
| Рядок 10. «Сума податку, сплаченого платником податку самостійно на дату подання декларації» | Сума ПДФО, самостійно сплачена до бюджету підприємцем за 2013 рік на дату подання декларації. Зверніть увагу: тут не враховуються сплачені протягом року авансові внески з ПДФО та ПДФО, утриманий податковими агентами. У цьому рядку вказуються лише ті суми ПДФО, які підприємець сплатив на погашення боргу з ПДФО, що залишився (тобто суми ПДФО, зазначені в рядку 09 декларації та вже » сплачені на дату її' подання). Крім того, у цьому рядку відображається ПДФО, сплачений за договором купівлі-продажу (міни) нерухомості, який нотаріально не посвідчений. Згідно з пунктом 172.6 ПКУ фізична особа має право на повернення цієї суми ПДФО на підставі поданої декларації про доходи та документів, що підтверджують факт сплати ПДФО |
| Рядок 11. «Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов'язання у зв'язку з використанням права на податкову знижку згідно із статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України» | У цьому рядку відображається сума податку, на яку фізична особа має право зменшити річне зобов'язання з ПДФО у зв'язку з використанням права на податкову знижку. Заповнення цього рядка декларації про доходи тягне за собою необхідність заповнення додатка б до декларації. Значення рядка 11 дорівнює значенню рядка 12 додатка б |
| Рядок 12. «Сума податків, сплачених за кордоном, на яку зменшуються податкові зобов'язання згідно з підпунктом 170.11.2 пункту 170.11 статті 170 розділу IV Податкового кодексу України» | Платники податків, які отримували доходи з іноземних джерел, вказують суму податку, сплаченого за кордоном, на яку вони мають право зменшити податкове зобов'язання. Значення рядка 12 дорівнює підсумковому значенню колонки б додатка 4, але не більше значення рядка 09 розділу V декларації |
| Рядок 13. «Розрахунки з бюджетом»: | — |
| Рядок 13.01. «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету» | Вказується сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, — розрахункова величина, якщо в результаті розрахунку вийшло додатне значення (рядок 09 - рядок 11 - рядок 12 - рядок 03.02) |
| Рядок 13.02. «сума податку, щ*о підлягає поверненню з бюджету» | Вказується сума податку, що підлягає поверненню з бюджету, — розрахункова величина, якщо результатом розрахунку є від'ємне значення (рядок 09 - рядок 11 - рядок 12 - рядок 03.02). Значення вказується без знака «мінус» |
| Розділ VI «Розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок» (У цьому розділі можна самостійно виправити помилки, виявлені вуже поданих податкових деклараціях після закінчення граничного строку їх подання) | |
| Виправити помилку, виявлену платником податків після закінчення граничного строку подання декларації про доходи, можна: 1) шляхом подання уточнюючої декларації. У цьому випадку до моменту її подання необхідно сплатити суму недоплати з ПДФО та штраф у розмірі 3 % від суми недоїмки. При цьому, крім спеціального розділу VI такої декларації, платник повинен заповнити всі (обов'язкові для заповнення) розділи декларації та додатки (у пункті 1 розділу 1 декларації робиться відмітка «Уточнююча»); 2) у декларації за наступний звітний рік. Тут разом із сумою недоплати платнику податків слід сплатити штраф у розмірі 5 % від такої суми. Зауважимо, що штраф сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації. Підприємець заповнює розділ VI декларації про доходи, а в пункті 2 розділу 1 декларації, крім звітного року, вказує й рік, що уточнюється (однак при цьому зазначається звичайний тип декларації «звітна»). Крім сум недоплати з ПДФО і штрафу, необхідно за весь період прострочення сплати ПДФО перерахувати до бюджету пеню з розрахунку 120 % річних облікової ставки НБУ, що діє на день заниження податкового зобов'язання (абзац другий пункту 129.4 ПКУ). Щоправда, усі ці санкції сплачуються лише в тому випадку, якщо помилка призвела до заниження ПДФО. Якщо ж у результаті помилки ПДФО було сплачено надміру, штраф і пеня не нараховуються. Якщо ж платник виявив помилку в поданій декларації до закінчення граничного строку її подання, то виправитися він може шляхом подання нової звітної декларації. При цьому робиться відмітка «Звітна нова» в пункті 1 розділу 1 декларації, розділ VI не заповнюється та штрафи не застосовуються. | |
| Рядок 14. «Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка» | Вказується значення рядка 13.01 декларації про доходи за той звітний податковий період, в якому була допущена помилка |
| Рядок 15. «Уточнена сума податкових зобов'язань за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка» | Вказується уточнена сума ПДФО. Зауважимо, що значення цього рядка може як перевищувати значення рядка 14 цього розділу (якщо помилка призвела до недоплати з ПДФО), так і буде менше (якщо допущена при декларуванні доходів помилка призвела до переплати з ПДФО) |
| Рядок 16.01. «збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету» | Цей рядок заповнюється, якщо в результаті виправлення самостійно виявлених помилок виявлено факт заниження податкових зобов'язань (значення рядка 15 перевищує значення рядка 14 декларації). У разі заповнення рядка 16.01 декларації платник податку зобов'язаний відобразити суму штрафу в рядку 17, а суму пені — у рядку 18 цього розділу |
| Рядок 16.02. «зменшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету» | Рядок 16.02 заповнюється у разі, якщо в результаті виправлення самостійно виявлених помилок встановлено факт завищення податкових зобов'язань (значення рядка 15 декларації менше, ніж значення рядка 14 декларації). Значення в цьому рядку вказується без знака «мінус» |
| Рядок 17. «Сума штрафу, яка нарахована платником податку самостійно у зв'язку з виправленням помилки, %» | Якщо платник податку виправляє помилки через уточнюючу декларацію, у рядку 17 зазначається сума штрафу у розмірі 3 % від суми недоплати, вказаної в рядку 16.01 цього розділу декларації. У разі якщо платник податку виправляється через поточну декларацію, то в рядку 17 зазначається сума штрафу, що дорівнює 5 % від суми недоплати, вказаної в рядку 16.01 декларації. Розмір штрафу (3 % або 5 %) зазначається в колонці 2 рядка 17 > декларації перед символом «%» |
| Рядок 18. «Сума пені, яка нарахована платником податку самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу II Податкового кодексу України» | Рядок 18 заповнюється, якщо в результаті виправлення самостійно виявлених помилок виявлено факт заниження податкових зобов'язань з ПДФО (заповнено рядок 16.01 декларації). У цьому рядку зазначається сума пені, нарахована платником податку самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 ПКУ |
| Розділ VII «Відомості про нерухоме майно» (Заповнюєте в обов'язковому порядку) | |
| У цьому розділі підприємець вказує відомості про нерухоме майно на території України та за її межами, яке перебуває в його власності (як громадянина, а не як підприємця) станом на кінець звітного 2013 року. При цьому не має значення, використовується це майно в підприємницькій діяльності чи ні. Відомості про майно, яке вибуло (продано, подаровано тощо) протягом року, тут не відображаються. При цьому кожний об'єкт нерухомого майна відображається окремо у відповідному рядку із зазначенням його місцезнаходження (країна, адреса), загальної та житлової площі (кв. м). Порядок заповнення цих розділів декларації наведено в пункті 7 розділу III Інструкції № 793, особливих труднощів він не викликає | |
| Розділ VIII «Відомості про рухоме майно»* (Заповнюють усі платники податків) | |
| У цьому розділі декларації про доходи наводять відповідні відомості лише про транспортні засоби, що перебувають у власності платника (зареєстрованих на громадянина, а не на підприємця) на кінець звітного 2013 року. І тут не має значення, використовується таке майно в підприємницькій діяльності чи ні. Відомості про майно, яке вибуло (продано, подаровано тощо) протягом року, тут не відображаються. Кожний транспортний засіб зазначається окремо у відповідному рядку із зазначенням марки, моделі, об'єму та потужності двигуна, довжини корпусу судна, максимальної злітної маси повітряного судна, року випуску. Порядок заповнення цих розділів декларації наведений у пункті 8 розділу III Інструкції № 793 і труднощів не викликає | |
| * Обов'язковість заповнення підприємцями таких розділів декларації «озвучена» у консультації з розділу 104.09 БЗ Міндоходів | |
| Наприкінці декларації особи, які заповнили форму, ставлять підпис і дату подання декларації. У разі заповнення додатків до декларації в полях з відповідними номерами додатків проставляється позначка «X» | |
