Як заповнити декларацію платника єдиного податку першої групи. Інструкція та приклад
Як заповнити декларацію платника єдиного податку другої групи? Інструкція та приклад
Як заповнити декларацію платника єдиного податку третьої групи. Інструкція та приклад
статті від 18 січня 2014 року
Добіг кінця І квартал 2012року. А це означає, що деякі з єдиноподатників зовсім уже скоро постануть перед необхідністю заповнити та подати до податкової нову декларацію платника єдиного податку. Про те, як це зробити, розповімо в цій статті.
Офіційні документи:
Податковий кодекс — Податковий кодекс України від 02.12.201 СГр. №2755-УІ.
Наказ № 1688 — наказ Міністерства фінансів України «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку» від 21.12.2011 р. № 1688.
Хто зобов'язаний подавати декларацію
Форму декларації платника єдиного податку (далі —декларація) затверджено наказом № 1688. Цей звіт зобов'язані складати всі без винятку підприємці, які працюють на спрощеній системі оподаткування (незалежно від того, ведуть вони діяльність чи тимчасово не діють, перебуваючи на «спрощенці»).
Водночас якщо раніше всі єдиноподатники звітували однаково (подавали звіт кожного кварталу протягом 5 календарних днів після його закінчення), то тепер ситуація змінилася. Періодичність надання декларації наразі залежить від групи, в якій працює підприємець. Так, єдиноподатники:
— групи 1 звітують раз на рік (за умови, що загальна сума їх доходу з початку року не перевищує 150 тис. грн.). Декларація в такому разі подається протягом 60 календарних днів після закінчення звітного року (тобто вперше її потрібно буде подати за 2012 рік — не пізніше 01.03.2013р.);
— групи 2 і 3 звітують за єдиним податком раз на квартал. При цьому декларацію вони зобов'язані подати протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу. Відповідно, якщо в І кварталі 2012 року підприємець працював на єдиному податку, декларацію за новою формою він уперше має подати за підсумками І кварталу — не пізніше 10.05.2012 р.
Детальніше з цим зараз і розбиратимемося.
Звітний період при поданні декларації единоподатниками групи 1
Отже, ми з'ясували, що єдиноподатники групи 1 можуть звітувати за єдиним податком раз на рік (пункт 294.1 Податкового кодексу). Тому декларацію вони зобов'язані подати протягом 60 календарних днів після закінчення звітного року {підпункт 49.18.3 Податкового кодексу).
Якщо ж виручка підприємця протягом звітного року перевищила 150 тис. грн. або єдинопо-датник групи 1 за власним бажанням перейшов до групи 2 або З, він зобов'язаний подати квар-
тальну декларацію єдиноподатника (пункт 296.2 Податкового кодексу).
Перша така декларація подається протягом 40 календарних днів після закінчення того кварталу, в якому відбулося перевищення доходом відмітки «150 тис. грн.» або відбувся добровільний перехід до групи 2 або 3. Надалі зазначений єдиноподат-ник зобов'язаний буде звітувати щокварталу — протягом 40 календарних днів після закінчення чергового звітного кварталу.
Зверніть увагу: подання квартальної декларації звільняє єдиноподатників, які працювали деякий час у групі 1, від обов'язку подавати річну декларацію (підпункт 296.5.1 Податкового кодексу).
Якщо підприємець порушить інші умови роботи на спрощеній системі оподаткування, а саме:
—отримає виручку в натуральній формі (наприклад, бартер чи взаємозалік);
— здійснить діяльність, заборонену на єдиному податку;
— перевищить допустиме число найманих працівників;
— здійснить діяльність, не зазначену в його свідоцтві єдиноподатника, — Податковий кодекс не зобов'язав його подавати квартальну декларацію єдиноподатника, проте зобов'язав залишити спрощену систему і з наступного року перейти на загальну систему оподаткування (пункти 299.15, 294.1 та 298.23 Податкового кодексу).
У такому разі вже після закінчення року підприємець зможе подати річну декларацію єдиноподатника, зазначивши в ній, крім «єдиноподатних» доходів, ще й «незаконні» доходи (бартер, доходи від діяльності, на зазначеної у свідоцтві, доходи від забороненої для єдиноподатників діяльності), що обкладаються єдиним податком за ставкою 15%.
Тепер давайте розберемося, за який період складається декларація єдиноподатника групи 1. Як ми вже з'ясували, у загальному випадку звітним періодом для групи 1 є рік.
Проте, якщо підприємець став єдиноподатником не з 1 січня, а пізніше, то перший звітний період у нього визначатиметься так:
1) при переході на спрощену систему із загальної: «Для суб'єктів господарювання, які перейшли на сплату єдиного податку із сплати інших податків і зборів, установлених цим Кодексом, перший податковий (звітний) пе-
ріод починається з першого числа місяця, що настає за наступним податковим (звітним) кварталом, у якому таким особам виписано свідоцтво платника єдиного податку, і закінчується останнім календарним днем останнього місяця такого періоду» (пункт 294.3 Податкового кодексу).
Цю норму сформульовано дуже заплутано. На наш погляд, вона означає таке: перший звітний період починається з першого числа місяця, наступного за тим кварталом, у якому підприємцю виписано свідоцтво єдиноподатника, і закінчується 31 грудня поточного року.
ПРИКЛАД 1
Якщо підприємець перейшов на єдиний податок (до групи 1) з 01.04.2012 р. (при цьому свідоцтво єдиноподатника він повинен був отримати наприкінці березня — підпункт 298.1.4 і пункт 299.5 Податкового кодексу), звітний період для нього «01.04.2012 р. — 31.12.2012 р.».
2) при переході на спрощену систему одразу після держре-єстрації: «Для зареєстрованих в установленому порядку фізичних осіб — підприємців, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та
ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому виписано свідоцтво платника єдиного податку» {пункт 294.4 Податкового кодексу). Таким чином, перший звітний
період за єдиним податком починається в таких підприємців з першого числа місяця, наступного за місяцем видачі їм свідоцтва (а свідоцтво це видається їм одразу — у день подання заяви про вибір спрощеної системи — пункт 299.6 Податкового кодексу).
ПРИКЛАД 2
Якщо держреєстрація підприємця відбулася, наприклад, 20.02.2012 р., а 21.02.2012 р. цей підприємець подав до податкової заяву про вибір спрощеної системи оподаткування, група 1 (у цей же день отримав свідоцтво єдиноподатника), то перший звітний період з єдиного податку в нього «01.03.2012 р. — 31.12.2012 р.».
Звітний період при поданні декларації единоподатниками групи 2
Єдиноподатникам групи 2 потрібно звітувати за єдиним податком раз на квартал (пункт 296.3 Податкового кодексу). А це означає, що вони декларацію мають подавати протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу.
Уперше цей обов'язок може виникнути за підсумками І кварталу 2012 року в тих єдиноподатників, які почали працювати у групі 2 з 01.01.2012 р. по 29.02.2012 р. Строк подання декларації в такому разі — не пізніше 10.05.2012 р.
Декларацію слід подавати до податкового органу за місцем проживання підприємця.
Якщо підприємець отримає дохід (наростаючим підсумком з по-чатку року), що перевищує 1 млн грн., він повинен буде зазначити його в декларації про доходи за той квартал, в якому відбулося перевищення, й або:
— подати заяву про перехід до групи 3;
—залишити спрощену систему 1 оподаткування.
Якщо ж він порушить інші умови роботи на спрощеній системі оподаткування, а саме:
— отримає виручку в натуральній формі (наприклад, бартер або взаємозалік);
— здійснить діяльність, заборонену на єдиному податку;
— здійснить діяльність, не зазначену в його свідоцтві єдинопо-датника, — усі такі доходи він повинен буде зазначити в декларації єдиноподатника за той квартал, в якому їх було отримано (і сплатити з них єдиний податок за ставкою 15 %). А з наступного кварталу йому вже доведеться перейти на загальну систему оподаткування (пункт 299.15 Податкового кодексу).
Тепер давайте розберемося, за який період складається декларація єдиноподатників групи 2. Як ми вже з'ясували, у загальному випадку звітним періодом для групи 2 є квартал. Але все ж таки розглянемо два специфічні випадки:
1) якщо підприємець перейшов до єдиноподатників'групи 2 із загальної системи оподаткування, то перший звітний період для нього почнеться з першого числа місяця, наступного за тим кварталом, в якому йому видали свідоцтво єдиноподатника, і закінчиться останнім календарним днем поточного кварталу.
ПРИКЛАД З
Якщо підприємець перейшов на єдиний податок групи 2 з 01.04.2012 р. (при цьому свідоцтво єдиноподатника він повинен був отримати наприкінці березня — підпункт 298.1.4 і пункт 299.5 Податкового кодексу), звітний період для нього «01.04.2012 р. — 30.06.2012 р.».
2) якщо підприємець перейшов на спрощену систему не з початку кварталу, а протягом нього (одразу після держ-реєстрації), то перший звітний період з єдиного податку у нього почнеться з першого числа місяця, наступного за місяцем видачі свідоцтва (а свідоцтво це видається одразу — у день подання заяви про вибір спрощеної системи — пункт 299.6 Податкового кодексу), а закінчиться —в останній календарний день звітного кварталу.
ПРИКЛАД 4
Якщо фізособа стала підприємцем (зареєструвалася), наприклад, 20.02.2012 р., подала до податкової заяви про вибір спрощеної системи оподаткування (група 2) 21.02.2012 р. (цього ж дня отримало свідоцтво єдиноподатника), то перший звітний період за єдиним податком у нього «01.03.2012 р. — 31.03.2012 р.».
Звітний період при поданні декларації єдиноподатниками 3 групи
Єдиноподатникам групи 3 потрібно звітувати за єдиним податком раз на квартал (пункт 296.3 Податкового кодексу). Відповідно декларацію вони повинні подавати до податкового органу протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу.
Уперше такий обов'язок може виникнути вже за підсумками І кварталу 2012 року в тих єдиноподатників, які почали працювати у групі 3 з 01.01.2012 р. по 31.03.2012 р. їм декларацію потрібно буде подати у строк не пізніше 10.05.2012 р.
Якщо підприємець порушить умови роботи на спрощеній системі оподаткування, а саме:
— отримає виручку, що перевищує 3 млн грн.;
— отримає виручку в натуральній формі (наприклад, бартер чи взаємозалік);
— здійснить діяльність, заборонену на єдиному податку, —
усі такі доходи він повинен буде зазначити в декларації єдиноподатника за той квартал, в якому їх було отримано (і сплатити з них єдиний податок за ставкою 15 %). А з наступного кварталу йому вже доведеться перейти на загальну систему оподаткування (пункт і 299.15 Податкового кодексу).
Тепер давайте розберемося, за який період складається декларація єдиноподатників групи 3. Як ми вже з'ясували, у загальному випадку звітним періодом для групи 3 є квартал. Та все ж розглянемо два специфічні випадки:
1) при переході із загальної системи оподаткування на спрощену єдиноподатники групи З вперше мають відзвітувати за такий період: з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому підприємцю виписано свідоцтво єдиноподатника, і до останнього календарного дня поточного кварталу.
ПРИКЛАД 5
Якщо підприємець перейшов із загальної системи на єдиний податок (група 3) з 01.04.2012 р. (при цьому свідоцтво єдиноподатника він повинен був отримати наприкінці березня —підпункт298.1.4 і пункт 299.5 Податкового кодексу), перший звітний період для нього «01.04.2012 р. — 30.06.2012 р.».
2) при переході на спрощену систему одразу після держ-реєстрації (коли заяву про вибір спрощеної системи подано до закінчення того місяця, в якому відбулася держреєстрація підприємця) єдиноподатник групи 3 зобов'язаний подати першу декларацію про єдиний податок за період з першого числа місяця, в якому відбулася його держреєстрація, і до останнього календарного дня звітного кварталу.
ПРИКЛАД 6
Наприклад, якщо фізособа зареєструвалася як підприємець 20.02.2012 р., подала до податкової заяву про вибір спрощеної системи оподаткування (група 3) 21.02.2012 р. (та отримала свідоцтво єдиноподатника цього самого дня згідно з пунктом 299.6 Податкового кодексу), то перший звітний період за єдиним податком у нього «01.02.2012 р. — 31.03.2012 р.».
Куди та як подавати декларацію
Декларацію єдиноподатника слід подавати до податкового органу за місцем проживання підприємця. Подати її, як і будь-який інший податковий звіт, можна в один із трьох способів:
1) відвідавши особисто ДПІ та передавши інспектору декларацію єдиноподатника;
2) надіславши декларацію поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення (не пізніше ніж за 10 календарних днів до закінчення граничного строку її подання);
3) надіславши до ДПІ електронну версію декларації єдиноподатника, підписану за допомогою ЕЦП (електронного цифрового підпису), — пункт 49.3 Податкового кодексу.
Зверніть увагу: скласти і подати декларацію єдиноподатника може не тільки сам підприємець, а і його законний представник (що діє за дорученням). Такий висновок виходить з підпункту 48.5.2 Податкового кодексу.
Декларація складається наростаючим підсумком з початку року.
Якщо граничний строк подання декларації припаде на святковий або вихідний день, подати її податківцям можна буде в перший робочий день після свят або вихідних (пункт 49.20 Податкового кодексу). Проте сміливо скористатися цією нормою можуть тільки єдиноподатники групи З, оскільки їх декларація повністю відповідає визначенню податкової декларації.
Водночас єдиноподатники груп 1 і 2 також можуть застосовувати цю норму, адже бланк декларації єдиноподатників — один, і в ньому єдиноподатники заповнюють тільки різні розділи — залежно від групи, в якій вони працюють.
Ну а якщо єдиноподатник групи 1 або 2 дуже обережний і бажає перестрахуватися, то йому краще відзвітувати заздалегідь — в останній робочий день перед святами або вихідними.
Відповідальність за затримку декларації
Згідно з пунктом 120.1 Податкового кодексу, несвоєчасне подання податкової звітності (або її неподання) тягне за собою штраф у розмірі 170 грн. за кожен звіт, поданий із затримкою або взагалі не поданий до податкового органу.
За таке саме порушення, допущене удруге (і більше разів) протягом року, передбачений штраф у розмірі 1020 грн. за кожен звіт, поданий із затримкою або взагалі не поданий. Це загальна відповідальність за неподання податкових декларацій. Що ж до додаткових санкцій за неподання саме декларацій єдиноподатника, то вони в Податковому кодексі не з'явилися.
читайте далі Як заповнити декларацію
Немає коментарів:
Дописати коментар