ВІДПОВІДЬ: Згідно з п. 187.1 Податкового кодексу України (далі — ПК) датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
• дата отримання коштів від покупця/замовника;
• дата відвантаження товарів, а для послуг — дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
Тобто податкові зобов'язання у продавця товарів/послуг виникають за правилом «події, що сталася раніше», тільки у разі, якщо на дату виникнення такого зобов'язання особа є зареєстрованою платником ПДВ та має відповідне свідоцтво. За другою подією податкові зобов'язання з ПДВ не виникають та не нараховуються.
Таким чином, у разі коли відвантаження товарів/послуг покупцю відбулося в період, коли ФОП працював на спрощеній системі оподаткування та не був зареєстрованим платником ПДВ, а оплата отримана після його переходу на загальну систему і реєстрації платником ПДВ, податкові зобов'язання з ПДВ за такою операцією не нараховуються (крім випадків, коли платник ПДВ обрав касовий метод визначення податкових зобов'язань з ПДВ).
Якщо ж платником ПДВ застосовується касовий метод визначення податкових зобов'язань, він зобов'язаний задекларувати податкові зобов'язання з ПДВ за фактом оплати та погасити їх у встановленому законодавством порядку.
ДПС у Львівській області
Примітка: саме собою відвантаження ніяк не впливає на доходи підприємця незалежно від його системи оподаткування. Інакше кажучи, відвантаження без оплати товарів у ФОП-єдинника не призводить до збільшення доходів. Тому доходи виникнуть при одержанні оплати в момент знаходження підприємця на загальній системі оподаткування.
Немає коментарів:
Дописати коментар