Урок 8. Форма та порядок подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування та форма розрахунку доходу за попередній календарний рік

Форма та порядок подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування та форма розрахунку доходу за попередній календарний рік затверджені Міністерством фінансів України наказом від 20.11.2011 №1675.


Форму Ви можете завантажити у форматі MS Word (doc258.zip)

Урок 7. Обмеження: хто не може бути платником єдиного податку?

Не можуть бути платниками єдиного податку:

• суб'єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які здійснюють:

1. діяльність з організації, проведення азартних ігор;
2. обмін іноземної валюти;
3. виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);
4. видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення;
5. видобуток, реалізацію корисних копалин;
6. діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України "Про страхування" сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III цього Кодексу;
7. діяльність з управління підприємствами;
8. діяльність з надання послуг пошти та зв'язку;
9. діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
10. діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;

• фізичні особи - підприємці, які здійснюють технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту;
• фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів;
• страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів;
• суб'єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків;
• представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;
• фізичні та юридичні особи - нерезиденти;
• суб'єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

Урок 6. Звітність платника єдиного податку

Платники єдиного податку	Фізичні особи - підприємці			Юридичні особи - суб'єкти господарювання
	І група	ІІ група	ІІІ група	IV група
1	2	3	4	5
Подання звітності по єдиному податку	Подається Податкова декларація платника єдиного податку у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески, визначені п.295.1 ст.295 Податкового кодексу	Подається Податкова декларація платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду

Платники єдиного податку першої групи, якщо вони не допустили перевищення протягом року граничного обсягу доходу та/або не перешли самостійно на сплату податку за ставками другої або третьої групи, подають до органу державної податкової служби податкову декларацію платника єдиного податку у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески.

Платники єдиного податку другої – третьої групи подають до органу державної податкової служби податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду.

Податкова декларація подається до органу державної податкової служби за місцем податкової адреси.

Управління масово-роз’яснювальної роботи
та звернень громадян
ДПА у Дніпропетровській області

Індекси інфляції за 2010 рік

Величини індексів інфляції у 2010 році 

за даними Державного комітету статистики України

 

Місяць	Індекс інфляції (у відсотках до попереднього місяця	Номер і дата згідно опублікування в газеті «Урядовий кур’єр»
Січень	101,8	N 24 від 09.02.2010 р.
Лютий	101,9	N 44 від 10.03.2010 р.
Березень	100,9	N 64 від 08.04.2010 р.
Квітень	99,7	N 83 від 08.05.2010 р.
Травень	99,4	N 102 від 08.06.2010 р.
Червень	99,6	N 123 від 08.07.2010 р.
Липень	99,8	N 146 від 10.08.2010 р.
Серпень	101,2	N 165 від 08.09.2010 р.
Вересень	102,9	N 187 від 08.10.2010 р.
Жовтень	100,5	N 209 від 09.11.2010 р.
Листопад	100,3	N 230 від 08.12.2010 р.
Грудень	100,8	N 3 від 11.01.2011 р.

Урядова телефонна "гаряча лінія"

Урядова телефонна «гаряча лінія» (Державна установа «Урядовий контактний центр») – телефонний центр спілкування Уряду з громадянами, що дозволяє їм оперативно отримувати інформацію від органів виконавчої влади. Усі дзвінки приймаються операторами Центру та передаються відповідним органам виконавчої влади, які розглядають звернення та надають відповіді заявникам.

Номер телефону урядової «гарячої лінії»:

0-800-507-309

(дзвінки зі стаціонарних телефонів у межах України безкоштовні)

Урядова «гаряча лінія»

працює крім святкових днів та неділі за наступним графіком:

понеділок – п’ятниця з 8 до 21 години,

субота – з 8 до 19 години

З метою удосконалення роботи зі зверненнями громадян, підприємств, установ, організацій,фізичних осіб-підприємців, органів місцевого самоврядування Кабінет Міністрів України схвалив Концепцію створення Національної системи опрацювання звернень до органів виконавчої влади.

В рамках цієї системи на базі державної установи «Урядовий контактний центр» будуть об’єднані нині діючі телефонні «гарячі лінії», довідкові телефонні служби органів виконавчої влади та центри, що створюються в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві і Севастополі.

Діяльність Національної системи опрацювання звернень до органів виконавчої влади буде також забезпечуватися веб-сайтом Урядового контактного центру, що створюється згідно з розпорядженням Уряду.

Звертаємо увагу підприємців, що на базі Урядового контактного центру з метою оперативного розгляду скарг на протиправні дії посадових осіб органів виконавчої влади запроваджено спеціальну «гарячу лінію» - «Діалог з малим бізнесом».

Зміна видів економічної діяльності (КВЕД 2012)

КВЕД (коди видів економічної діяльності) – це задекларовані у процесі реєстрації (внесені до Єдиного державного реєстру) та зафіксовані у довідці статистичного управління основні 6 видів діяльності з тих, що відображені у статуті (засновницькому договорі).

КВЕД впливає на: достовірність бухгалтерської звітності, розмір збору до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України, отримання ліцензій та дозволів, сертифікацію продукції тощо.

З 01 січня 2012 року набув чинності затверджений Держспоживстандартом наказ від 11 жовтня 2010 р. № 457 із змінами від 29 листопада 2010 року № 530 національний класифікатор України ДК 009:2010 “Класифікація видів економічної діяльності” (КВЕД). З цього моменту розроблення державної статистичної інформації здійснюватиметься за новою КВЕД.

З метою визначення кодів видів економічної діяльності за новою КВЕД (ДК 009:2010) створений “Сервіс для визначення кодів видів економічної діяльності за КВЕД-2005 та КВЕД-2010“.

В зв’язку із викладеним, як зазначає Державна реєстраційна служба (лист-роз’яснення від 27.12.2011 року за №785-7-25-11), з метою вжиття всіх необхідних заходів щодо забезпечення своєчасного введення в дію КВЕД-2010 та усунення можливості виникнення у зв’язку із цим черг, що можуть ускладнити та вповільнити процес державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців, рекомендовано:

- використовувати Сервіс для визначення кодів видів економічної класифікації за КВЕД-2005 та КВЕД-2010, який розміщено офіційному веб-сайті Державної служби статистики України ( http://kved.ukrstat.gov.ua/ );

- під час звернення до державного реєстратора щодо проведення будь-яких реєстраційних дій в ЄДР у відповідній реєстраційній картці зазначати відомості видів економічної діяльності за КВЕД-2010;

Порядок відмови від спрощеної системи оподаткування (п. 298.2 ст. 298 Кодексу)

Група	Підстава	Період переходу	Умова	Норма Кодексу
Для відмови від спрощеної системи оподаткування суб’єкт господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає до органу державної податкової служби заяву.				п.п. 298.2.1
Самостійна відмова від спрощеної системи оподаткування
Всі групи	у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів	з 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування	(за умови відсутності непогашених податкових зобов’язань чи податкового боргу з єдиного податку та/або інших податків і зборів, які платники єдиного податку сплачують відповідно до цієї глави),	п.п. 298.2.2
Обов’язковий перехід на сплату інших податків і зборів
1, 2 групи	1) у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу	з 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення;	у разі нездійснення переходу на застосування іншої ставки	п.п. 298.2.3
3 група	2) у разі перевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 Кодексу (3000000грн.)	з 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення;	платники єдиного податку 1 і 2 груп, які використали право на застосування інших ставок, встановлених для 3 групи	п.п. 298.2.3
3 група	3) у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу	з 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення;		п.п. 298.2.3
Всі групи	4) у разі застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж зазначені у пункті 291.7 статті 291 цього Кодексу	з 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків		п.п. 298.2.3
Всі групи	5) у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання	з 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми		п.п. 298.2.3
Всі групи	6) у разі перевищення чисельності фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку	з 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено таке перевищення		п.п. 298.2.3
Всі групи	7) у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у свідоцтві платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця	з 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності		п.п. 298.2.3
Всі групи	8) у разі сплати до закінчення граничного строку погашення податкового боргу, що виник у платника єдиного податку протягом двох послідовних кварталів	з 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому погашено такий податковий борг.		п.п. 298.2.3

Згідно Листа Державної податкової адміністрації у м. Києві від 29.12.2011 р.

Обмеження для платників єдиного податку (фізичних осіб) (порівняння 2011-2012)

2011		2012
Вид обмеження	Підстава	Група	Вид обмеження	Підстава
ЩОДО ОБСЯГУ ВИРУЧКИ (ДОХОДУ)
Обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 500 тис. грн.	Абз. 2 ст. 1 Указу № 727	Перша група	Обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 150000 гривень;	п.291.4 Кодексу
		Друга група	Обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 1000000 гривень;	п.291.4 Кодексу
		Третя група	Обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 3000000 гривень;	п.291.4 Кодексу
ЩОДО ЧИСЕЛЬНОСТІ ПРАЦІВНИКІВ
У трудових відносинах, включаючи членів сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб	Абз. 2 ст. 1 Указу № 727	Перша група	Не використовують працю найманих осіб	п.291.4 Кодексу
		Друга група	Не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб	п.291.4 Кодексу
		Третя група	Не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб	п.291.4 Кодексу
		*При розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку — фізичною особою, не враховуються наймані працівники, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю і пологами та у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку.		п.291.4.1 Кодексу
ЩОДО РОЗРАХУНКІВ
Суб’єкти підприємницької діяльності — юридичні особи, які перейшли на спрощену систему оподаткування за єдиним податком, не мають права застосовувати інший спосіб розрахунків за відвантажену продукцію крім готівкового та безготівкового розрахунків коштами.	Абз. 6 ст. 1 Указу № 727	Всі групи	Платники єдиного податку повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).	п. 291.6 Кодексу
ОБМЕЖЕННЯ ЩОДО ВИДІВ ДІЯЛЬНОСТІ
		1 група	Здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню	п. 291.4 Кодексу
		2 група	Здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства	п. 291.4 Кодексу
			Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб — підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи — підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи;
НЕ МОЖУТЬ ЗДІЙСНЮВАТИ ВИДИ ДІЯЛЬНОСТІ
			Суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи — підприємці), які здійснюють:
Діяльність у сфері грального бізнесу (в тому числі діяльність, пов’язана із влаштуванням казино, інших гральних місць (домів), гральних автоматів з грошовим або майновим виграшем, проведенням лотерей (у тому числі державних) та розіграшів з видачею грошових виграшів у готівковій або майновій формі)	Aбз. 4 п. 4 Прикінцевих положень Закону № 2505	Всі групи	1) діяльність з організації, проведення азартних ігор;	п. 291.5.1 Кодексу
Обмін іноземної валюти		Всі групи	2) обмін іноземної валюти;	п. 291.5.1 Кодексу
Не можуть займатися: виробництвом підакцизних товарів; • експортом, імпортом та оптовим продажем підакцизних товарів; • оптовим та роздрібним продажем підакцизних пально-мастильних матеріалів	Абз. 5 п. 4 Прикінцевих положень Закону № 2505	Всі групи	3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);	п. 291.5.1 Кодексу
Суб’єкти підприємницької діяльності — фізичні особи, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи і здійснюють торгівлю лікеро-горілчаними та тютюновими виробами, пально-мастильними матеріалами	Указ № 727
Видобуток та виробництво дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення Оптова, роздрібна торгівля промисловими виробами з дорогоцінних металів, що підлягають ліцензуванню відповідно до Закону України «Про ліцензування певних видів господарської діяльності»	Абз. 6 п. 4 Прикінцевих положень Закону № 2505	Всі групи	4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення;	п. 291.5.1 Кодексу
		Всі групи	5) видобуток, реалізацію корисних копалин;	п. 291.5.1 Кодексу
		Всі групи	6) діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України «Про страхування», сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III цього Кодексу;	п. 291.5.1 Кодексу
		Всі групи	7) діяльність з управління підприємствами;	п. 291.5.1 Кодексу
		Всі групи	8) діяльність з надання послуг пошти та зв’язку;	п. 291.5.1 Кодексу
Діяльність з перепродажу предметів мистецтва, колекціонування та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату (тобто діяльність осіб, що є дилерами у розумінні пп. «б» п. 82.2 ст. 82 Закону України «Про податок на додану вартість»)	Пункт 2 Прикінцевих положень Закону № 535	Всі групи	9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;	п. 291.5.1 Кодексу
		Всі групи	10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;	п. 291.5.1 Кодексу
		1,2,3 групи	Фізичні особи — підприємці, які здійснюють технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту;	п. 291.5.2 Кодексу
		1,2,3 групи	Фізичні особи — підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів;	п. 291.5.3 Кодексу
Довірчі товариства, страхові компанії, банки, ломбарди, інші фінансово-кредитні та небанківські фінансові установи	Закон № 2063, Указ № 727	Всі групи	Страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів;	п. 291.5.4 Кодексу
Суб’єкти підприємницької діяльності, у статутному фонді яких частки, що належать юридичним особам — учасникам та засновникам даних суб’єктів, які не є суб’єктами малого підприємництва, перевищують 25 відсотків	Абз. 4 ст. 7 Указу № 727	4 група	Суб’єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків;	п. 291.5.5 Кодексу
		4 група	Представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;	п. 291.5.6 Кодексу
		Всі групи	Фізичні та юридичні особи — нерезиденти;	п. 291.5.7 Кодексу
Заява подається не пізніше ніж за 15 днів до початку наступного звітного (податкового) періоду (кварталу) за умови сплати всіх установлених податків та обов’язкових платежів за попередній звітний (податковий) період.	Абз. 4 ст. 4 Указу № 727	Всі групи	Суб’єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).	п. 291.5.8 Кодексу

Згідно Листа Державної податкової адміністрації у м. Києві від 29.12.2011 р.

Заява про застосування спрощеної системи оподаткування

На даній сторінці подана Заява про застосування спрощеної системи оподаткування - нова форма (подається до 25 січня 2012 року).

Чи необхідно ФОП при подані заяви про право застосування спрощеної системи оподаткування з 2012 року надавати документ про сплату ЄП?

Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування здійснюється відповідно до підпунктів 298.1.1 - 298.1.4 статті 298 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-IV із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) . Фізичні особи – підприємці, які прийняли рішення працювати на спрощеній системі оподаткування в умовах Закону у терміни встановлені Законом (до 25 січня 2012 року) за власним бажанням в будь-який зручний для них час можуть подати до податкових органів заяву про застосування спрощеної системи, в якій потрібно обов’язково зазначити самостійно обрану підприємцем групу та ставку податку, в разі обрання третьої групи. Сплачувати авансовий внесок по єдиному податку підприємець повинен буде не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця (ст.295 Закону №4014). Тобто, з 01.01.2012 року платники першої та другої групи повинні сплачувати єдиний податок не пізніше 20 числа поточного місяця. Підтвердженням своєчасної сплати та розміру обраної ставки податку є документ про сплату.

Єдина база податкових знань ДПС

З якої дати ФОП будуть вважатися платниками ЄП, якщо заяву про обрання або перехід на спрощену систему оподаткування подано до 25 січня 2012 року?

Відповідно до пп. "г" п. 5 ст. 1 розділу ІІ "Прикінцеві та перехідні положення" Закону України від 4 листопада 2011 року № 4014-VI "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності" (далі – Закон № 4014) суб’єкти господарювання, які були платниками єдиного податку відповідно до Указу Президента України від 3 липня 1998 року № 727/98 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва" або фіксованого податку відповідно до розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року № 13-92 "Про прибутковий податок з громадян", а також фізичні особи – підприємці, які були платниками інших податків і зборів, встановлених Податковим кодексом України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ), та прийняли рішення з 1 січня 2012 року перейти на спрощену систему оподаткування відповідно до норм Закону № 4014 і відповідають вимогам ст. 291 ПКУ, подають відповідну заяву не пізніше 25 січня 2012 року.

Єдина база податкових знань ДПС

Чи може ФОП на ЄП здійснювати виробництво та продаж ювелірних виробів?

Фізичні особи – підприємці - платники єдиного податку не мають права здійснювати виробництво та продаж ювелірних виробів.
Відповідно до пп. 4 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) не можуть бути платниками єдиного податку фізичні особи – підприємці, які здійснюють видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення. Згідно із п. 1 та п. 2 ст. 1 Закону України від 18 листопада 1997 року № 637/97-ВР "Про державне регулювання видобутку, виробництва і використання дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння та контроль за операціями з ними" дорогоцінні метали – це золото, срібло, платина і метали платинової групи (паладій, іридій, родій, осмій, рутеній) у будь-якому вигляді та стані (сировина, сплави, напівфабрикати, промислові продукти, хімічні сполуки, вироби, відходи, брухт тощо). Дорогоцінне каміння – це природні та штучні (синтетичні) мінерали в сировині, необробленому та обробленому вигляді (виробах). Враховуючи вищевикладене, фізичні особи – підприємці - платники єдиного податку не мають право здійснювати виробництво та продаж ювелірних виробів.

Єдина база податкових знань ДПС

За яких умов ФОП платники ЄП мають право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році?

Відповідно до п. 292.16 ст. 292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році мають платники єдиного податку за умови неперевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого для першої, другої та третьої групи платників єдиного податку. При цьому якщо протягом календарного року платники першої і другої груп використали право на застосування іншої ставки єдиного податку у зв'язку з перевищенням обсягу доходу, встановленого для відповідної групи, право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році такі платники мають за умови неперевищення ними протягом календарного року обсягу доходу, встановленого пп. 3 п. 291.4 ст. 291 ПКУ.

Єдина база податкових знань ДПС

Які види послуг розуміються під "побутовими послугами населенню", які надаються ФОП платниками ЄП, що віднесені до першої та другої групи платників ЄП?

Відповідно до п. 291.7 ст. 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) для цілей глави 1 "Спрощена система оподаткування, обліку та звітності" ПКУ під побутовими послугами населенню, які надаються першою та другою групами платників єдиного податку, розуміються такі види послуг:
1) виготовлення взуття за індивідуальним замовленням;
2) послуги з ремонту взуття;
3) виготовлення швейних виробів за індивідуальним замовленням;
4) виготовлення виробів із шкіри за індивідуальним замовленням;
5) виготовлення виробів з хутра за індивідуальним замовленням;
6) виготовлення спіднього одягу за індивідуальним замовленням;
7) виготовлення текстильних виробів та текстильної галантереї за індивідуальним замовленням;
8) виготовлення головних уборів за індивідуальним замовленням;
9) додаткові послуги до виготовлення виробів за індивідуальним замовленням;
10) послуги з ремонту одягу та побутових текстильних виробів;
11) виготовлення та в'язання трикотажних виробів за індивідуальним замовленням;
12) послуги з ремонту трикотажних виробів;
13) виготовлення килимів та килимових виробів за індивідуальним замовленням;
14) послуги з ремонту та реставрації килимів та килимових виробів;
15) виготовлення шкіряних галантерейних та дорожніх виробів за індивідуальним замовленням;
16) послуги з ремонту шкіряних галантерейних та дорожніх виробів;
17) виготовлення меблів за індивідуальним замовленням;
18) послуги з ремонту, реставрації та поновлення меблів;
19) виготовлення теслярських та столярних виробів за індивідуальним замовленням;
20) технічне обслуговування та ремонт автомобілів, мотоциклів, моторолерів і мопедів за індивідуальним замовленням;
21) послуги з ремонту радіотелевізійної та іншої аудіо- і відеоапаратури; 22) послуги з ремонту електропобутової техніки та інших побутових приладів;
23) послуги з ремонту годинників;
24) послуги з ремонту велосипедів;
25) послуги з технічного обслуговування і ремонту музичних інструментів; 26) виготовлення металовиробів за індивідуальним замовленням;
27) послуги з ремонту інших предметів особистого користування, домашнього вжитку та металовиробів;
28) виготовлення ювелірних виробів за індивідуальним замовленням;
29) послуги з ремонту ювелірних виробів;
30) прокат речей особистого користування та побутових товарів;
31) послуги з виконання фоторобіт;
32) послуги з оброблення плівок;
33) послуги з прання, оброблення білизни та інших текстильних виробів; 34) послуги з чищення та фарбування текстильних, трикотажних і хутрових виробів;
35) вичинка хутрових шкур за індивідуальним замовленням;
36) послуги перукарень;
37) ритуальні послуги;
38) послуги, пов'язані з сільським та лісовим господарством;
39) послуги домашньої прислуги;
40) послуги, пов'язані з очищенням та прибиранням приміщень за індивідуальним замовленням.

Який термін подання заяви для переходу на спрощену систему оподаткування ФОП, які прийняли рішення сплачувати ЄП з 1 січня 2012 року?

Відповідно до пп. "г" п. 5 ст. 1 розділу ІІ "Прикінцеві та перехідні положення" Закону України від 4 листопада 2011 року № 4014-VI "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності" (далі – Закон № 4014) суб'єкти господарювання, які були платниками єдиного податку відповідно до Указу Президента України від 3 липня 1998 року № 727/98 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" або фіксованого податку відповідно до розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року № 13-92 "Про прибутковий податок з громадян", а також фізичні особи – підприємці, які були платниками інших податків і зборів, встановлених Податковим кодексом України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ), та прийняли рішення з 1 січня 2012 року перейти на спрощену систему оподаткування відповідно до норм Закону № 4014 і відповідають вимогам ст. 291 ПКУ, подають відповідну заяву не пізніше 25 січня 2012 року. Для визначення обсягу доходу, що дає право на застосування спрощеної системи оподаткування у 2012 році суб'єктами господарювання, які не були платниками єдиного чи фіксованого податку, дохід від провадження господарської діяльності, одержаний у 2011 році, перераховується з урахуванням норм ст. 292 ПКУ.

Єдина база податкових знань ДПС

Чи враховуються при розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником ЄП - ФОП, наймані працівники, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю і пологами та у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку?

Згідно з пп.291.4.1 п.291.4 ст.291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, при розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку - фізичною особою, не враховуються наймані працівники, які перебувають у відпустці у зв'язку з вагітністю і пологами та у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку.

Єдина база податкових знань ДПС

За яких умов ФОП можуть бути платниками ЄП третьої групи?

Згідно з пп. 3 п.291.4 ст.291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, до платників єдиного податку, які відносяться до третьої групи, належать фізичні особи - підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб; обсяг доходу не перевищує 3000000 гривень.

Єдина база податкових знань ДПС

За яких умов ФОП можуть бути платниками ЄП другої групи?

Згідно з пп. 2 п.291.4 ст.291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи, належать фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень. Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи.

Єдина база податкових знань ДПС

За яких умов ФОП можуть бути платниками ЄП першої групи?

Згідно з пп.1 п.291.4 ст.291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, до платників єдиного податку, які відносяться до першої групи, належать фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150000 гривень.

Єдина база податкових знань ДПС

На які групи платників ЄП поділяються ФОП, які застосовують спрощену систему оподаткування?

Згідно з п.291.4 ст.291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, фізичні особи - підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на платників єдиного податку першої групи, платників єдиного податку другої групи та платників єдиного податку третьої групи.

Єдина база податкових знань ДПС