Перенесення робочих днів у 2012 році

У листі НБУ від 25.01.2012р. № 25-211/203-822 йдеться про перенесення роботи системи електронних платежів з п'ятниці 9 березня на суботу 3 березня, з понеділка 30 квітня на суботу 28 квітня і з п'ятниці 29 червня на суботу 7 липня.

"Взявши до уваги розпорядження Кабміну від 28 листопада 2011 р. № 1210-р "Про перенесення робочих днів у 2012 році" та згідно з указом НБУ від 24 червня 2011 р. № 103 "Про технологічний регламент роботи системи електронних платежів НБУ" повідомляємо, що робота СЕП НБУ переноситься з: п'ятниці 9 березня на суботу 3 березня; з понеділка 30 квітня на суботу 28 квітня; з п'ятниці 29 червня на суботу 7 липня",

- сказано в повідомленні.

Перенесення роботи СЕП зумовлене святкуванням Міжнародного жіночого дня (8 березня) та Дня Конституції (28 червня) та рішенням уряду про відповідне перенесення робочих днів.

Заповнення декларації з податку на доходи фізичних осіб для підприємця на загальній системі

Відповідно до пункту 177.5 Податкового кодексу підприємці на загальній системі оподаткування повинні щороку подавати декларацію про майновий стан та доходи. За результатами цієї декларації підприємець сплатить визначену у ній суму податку на доходи фізичних осіб, зменшену на розмір авансових платежів які він сплачував протягом року та на вартість торгового патенту (збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності). Також підприємець визначить розмір авансових платежів з ПДФО, які він повинен буде сплачувати протягом наступного податкового року.

Форма декларації та порядок її заповнення затверджена Наказом Міністерства Фінансів від 07.11.2011 №1395. Порядок заповнення зовсім «свіжий», тому заповнювати нову форму декларації підприємці на загальній системі оподаткування будуть вперше. Бланк декларації можна скачати за цим посиланням.

 

Способи подання декларації з ПДФО до податкової служби

- Річна декларація про майновий стан та доходи подається до органу державної податкової служби в один з таких способів на вибір платника податку:

- особисто платником податку або уповноваженою на це особою;

- надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

- електронною поштою за наявності електронного цифрового підпису.

Якщо ФОП на загальній системі оподаткування не здійснював діяльності протягом податкового року, то він все одно зобов’язаний подавати декларацію з ПДФО до податкової служби з нульовими показниками.

 

Строки подання декларації та строки сплати ПДФО за її результатами

ФОП на загальній системі оподаткування подають до податкової служби річну податкову декларацію протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного податкового року.

Підприємець на загальній системі оподаткування сплачує протягом року авансові внески з ПДФО, які визначаються виходячи з чистого доходу за попередній календарний рік. Чистий дохід за звітний рік може бути як меншим так і більшим ніж за попередній. Відповідно, результатом подання річної декларації з податку на доходи фізичних осіб може стати як податок до сплати так і переплата.

У разі виникнення ПДФО до сплати, згідно пункту 57.1 Податкового кодексу, ФОП має сплатити податкове зобов’язання, визначене у декларації протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку її подання.

Якщо авансові внески з податку на доходи фізичних осіб виявилися вищими за розмір податку за результатами річної декларації, згідно пункту 177.5.3 ПКУ сума переплати підлягає зарахуванню в рахунок майбутніх платежів або поверненню платнику податку.

 

Які таблиці та додатки заповнювати?

Річна декларація з податку на доходи фізичних осіб складається з основної декларації та додатків.

Згідно пункту 3 Розділу ІІ порядку заповнення декларації «Розділи I – VI декларації та додатки до декларації (крім додатка 9 до декларації) заповнюють усі платники податку». Інші розділи основної декларації заповнюють окремі категорії громадян. Поглянувши на таблиці I – VI основної декларації, можна сказати, що ФОП на загальній системі заповнює таблицю ІІІ «Доходи, отримані фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності» та таблицю V «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб», оскільки туди переноситься показник з таблиці ІІІ.

Згідно пункту 2 Розділу ІІ «додатки до декларації заповнюються та подаються виключно за наявності доходів (витрат), розрахунок яких міститься у цих додатках». Тобто, в тому разі, якщо приватний підприємець на загальній системі оподаткування у звітному податковому році мав виключно доходи від підприємницької діяльності, то він заповнює тільки додаток 7.

Зразок заповнення службових полів декларації, таких як найменування органу ДПІ і таке інше, я наводити не буду, а лише наведу приклад заповнення основних таблиць та порядок розрахунку показників.

 

Основні моменти заповнення річної декларації

Дані у декларацію з ПДФО переносяться з книги обліку доходів та витрат. Про порядок її заповнення та ведення можна почитати у цій статті. Як заповнити книгу обліку доходів та витрат для підприємця на загальній системі оподаткування. Детальний приклад. На мій погляд, методика заповнення декларації доволі проста. У кожному рядку є формули та підказки, як розраховується той чи інший показник.

Відповідно до пункту 177.5.2 ПКУ, новостворені підприємці, або ті, хто перейшов на загальну систему із спрощеної системи оподаткування , повинні подати до податкової служби декларацію з податку на доходи фізичних осіб за результатами першого кварталу роботи. Фактично подання цієї декларації потрібно лише для визначення авансових платежів з ПДФО. Тобто декларація за перший квартал ніяк не впливає на річну декларацію.

Річна декларація про майновий стан та доходи може бути «звітною», «новою звітною» та «уточнюючою».

Якщо поглянути на таблицю І додатку 7, то можна побачити, що її необхідно заповнювати в розрізі видів економічної діяльності, згідно КВЕД, за здійснення яких одержано дохід. Відповідно, для заповнення декларації в розрізі видів діяльності, слід розділити і витрати, які поніс підприємець для отримання доходу за кожним видом. На мою думку, це зробити дуже і дуже складно, а у переважній більшості випадків просто неможливо.

У зв’язку з цим постає питання, що буде, якщо цього не робити? Яка відповідальність чекає на ФОПа, якщо він не буде розділяти доходи по КВЕДам? Ну це буде порушенням Наказу №1395, а саме п.8.1 Розділу IV. А це тягне на відповідальність передбачену статтею 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення у вигляді штрафу в розмірі від п’яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, або від 75 до 170 грн. Більше нічого на думку не приходить.

Хоч порядок ведення книги обліку доходів та витрат для підприємця на загальній системі оподаткування не передбачає підбиття щомісячних підсумків у графі «чистий дохід», для розрахунку річного ПДФО підбити підсумки та порахувати чистий дохід за кожен місяць року все таки доведеться.

 

Умови прикладу для заповнення

Підприємець здійснює один вид діяльності. Як завжди, він займається торгівлею. Для спрощення прикладу припустимо, що від цих видів діяльності він отримує дохід порівну. Дані для річної декларації з ПДФО повністю беруться з книги обліку доходів та витрат. За звітний податковий рік він мав наступні показники в кожному з місяців (зображення можна збільшити):

Маємо: 5 місяців з чистим доходом, 3 місяці діяльність не велася, 4 місяці підприємець мав збитки.

 

Зразок заповненої податкової декларації про майновий стан та доходи

Приклад починається з заповнення додатку 7, оскільки заповнюється спочатку він, а потім вже таблиця ІІІ основної декларації. Цифри з додатка 7 переносяться до таблиці ІІІ. Натискаємо на зображення та дивимося у збільшеному розмірі.

Розшифровка, як рахувались показники та звідки вони взялися

Заповнення таблиці І додатка 7

Заповнення таблиці І річної декларації з ПДФО дуже просте. Значення повністю переносяться з книги обліку доходів та витрат. У розділі нашої статті «Умови для прикладу заповнення» це буде нижній рядок таблиці нашого прикладу.

Заповнення таблиці ІІ додатка 7

Рядок 1. Визначаємо розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу. Він  визначається шляхом ділення графи 7 таблиці І додатка 7 на кількість місяців, протягом яких одержаний такий дохід. Наш підприємець одержував чистий дохід на протязі 5 місяців. У всіх інших він мав або збитки або зовсім не працював. Саме на 5 ми і будемо ділити наш чистий дохід.

61 000 / 5 = 12 200 грн. – середньомісячний річний оподатковуваний дохід.

Рядок 2. Мінімальна заробітна плата, встановлена станом на 1 січня 2011 року складає 941 грн. Десять мінімальних заробітних плат складає 9 410 грн.

12 200 – 9 410 = 2 790 грн.

Якщо середньомісячний дохід менше ніж 10 мінімальних заробітних плат, то у цій графі ставиться нуль.

Рядок 3. Тут є формула:

((15 % х (рядок 01 – рядок 02) + 17 % х рядок 02) х кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи)
(15% * (12 200 + 2 790) + 17% * 2 790) * 5 = (15% * 9 410 + 17% * 2 790) * 5 = (1411,5 + 474,3) * 5 = 9429 грн.

Це річна сума ПДФО, яку підприємець на загальній системі має сплатити за звітний податковий рік.

Рядок 4. Сума збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, сплаченого платником податку протягом звітного (податкового) періоду. Припустимо, що вартість торгового патенту, який підприємець придбавав протягом року складає 2 000 грн.

Рядок 5. Сума річного податку на доходи фізичних осіб, зменшена на вартість торгового патенту.

9 429 – 2 000 = 7 429 грн.

Рядок 6. Припустимо, що при поданні річної декларації з ПДФО за попередній рік, підприємець визначив суму авансових платежів в розмірі 6 000 грн. Цю суму він сплатив за чотири рази по 1 500 грн. за один платіж. У шостий рядок ставимо 6 000 грн.

Рядок 7. У разі, якщо різниця між п’ятим та шостим рядком позитивна, то її ставимо у рядок 07.01, якщо негативна – у рядок 07.02. В нашому випадку різниця позитивна 7 429 – 6 000 = 1 429 грн. Тому її ставимо у рядок 07.01.

Якщо б ми отримали негативну різницю, то її треба було б поставити у рядок 07.02. Ця сума підлягає або зарахуванню у рахунок майбутніх платежів з ПДФО (на лицевому рахунку підприємця виникає переплата), або поверненню. Для повернення треба буде писати заяву і все це буде дуже важко, проте це тема для іншої статті.

Рядок 08. В ньому стоїть формула. Рядок 3 * 25%. Розраховуємо та отримуємо 9 429 * 25% = 2 357,25 грн. Цю суму підприємцю на загальній системі доведеться сплачувати у наступному році чотири рази до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада.

Згідно пункту 177.5.1 ПКУ «Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно, але не менш як 100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у співставних умовах)». Тобто, згідно Податкового кодексу, авансові платежі з ПДФО можна визначити в розмірі більше ніж 2 357,25 грн., проте ніяк не менше.

Заповнення таблиці ІІІ основної декларації

Заповнення таблиці ІІІ основної декларації дуже просте. Дані у цю таблицю переносяться з додатка 7 (у відповідних графах є підказки, показники з яких граф додатка 7 ставити у таблицю ІІІ основної декларації). На їх заповненні зупинятися докладніше навіть не варто.

 

Відповідальність за неподання або за неправильне заповнення

Відповідальність за неподання або несвоєчасне поданні річної декларації з податку на доходи фізичних осіб для приватного підприємця на загальній системі оподаткування передбачена статтею 120 Податкового кодексу. Неподання або несвоєчасне подання декларації тягне за собою накладення штрафу в розмірі 170 грн.

За матеріалами: byhgalter.com

Гривня переоцінена в рази і ніякий Біг Мак нам не допоможе ...

Напевно, зовсім погані справи в Українського уряду, якщо сьогодні народу України почали вселяти думку, про те, що гривня має коштувати в два рази більше, при цьому всі як один посилаються на індекс бігмака.

Трохи історії

Для початку трохи історії. Горезвісний індекс був придуманий корпорацією «Макдоналдс» як рекламний трюк. Порівняння ціни горезвісного бутерброда в різних валютах і в різних країнах світу, повинно було показати потенційним інвесторам те, що торговельна марка відома по всьому світу, і викликати додатковий інтерес до акцій компанії. Маркетологи довго ламали голову, як би змусити відомі ділові журнали надрукувати про це, і ось, для того, щоб бутерброд засвітився в діловій пресі, і придумали цей псевдонауковий рейтинг. У той рік, коли цей індекс був вперше опублікований, ринкова вартість акцій Макдоналдс виросла. Таким чином, корпорація вбила двох вальдшнепів одним патроном, тепер усі знали, що «Бутербродница з буквою М» є в усіх країнах світу, а інвестори скуповували акції компанії з подвоєною силою ...

Правда про супер «дешеву» вартість бігмака в Україні

Ну а тепер, про супер «дешевої» вартості бігмака в Україну. Правда як завжди більш прозаїчна, в бідних країнах мережа ресторанів Макдональдс застосовує хитрий цінової маркетинговий хід - зниження вартості БігМака за рахунок додавання вартості на супутні продукти, наприклад на колу або картоплю з соусом, яку ви купуєте разом з ним.

Ви не звертали уваги на те, що роблячи замовлення в Макдональдсі менеджер обов'язково запропонує вам купити що-небудь ще. Наприклад: ви просите картоплю фрі, а вам пропоную соус до неї, і це нічого, що коробочка соусу вагою в 20 грам обійдеться вам майже в 5 гривень. Навіть якщо ви купуєте знамените меню ціною в 25 гривень, вам обов'язково запропонують пиріжок або склянку кави, і швидше за все ви це купите, а ціна вашого замовлення моментально зросте до 41-45 гривень. Ось тому ціна на Біг Мак в Україні така низька - говорить колишній співробітник мережі ресторанів Макдональдс України. Дану стратегію продажу застосовують виключно в бідних країнах. Як бачимо ціна просто переноситися на супутні товари, без яких даний продукт просто не куплять, адже не будете ви давитися «БігМака» не купивши стаканчик коли з льодом.

Також слід зазначити, що сьогодні в Україні дуже низька вартість праці, що також призводить до зниження вартості товарів і послуг, вироблених або надаються в Україну, а мережа ресторанів Макдональдс не є виключенням з цього правила.

Про індекси «рожевих помідорів» і Head & Shoulders

Якщо судити по вартості товарів і послуг то гривня у нас, швидше за все взагалі нічого не коштує і є переоціненою в рази. Ось приклад: у Єгипті вартість так званих «рожевих помідорів», в перерахунку на нашу валюту, дорівнює 1,5 гривень за кг, а в Ізраїлі 2,5 гривні, в нашому «Мегамаркеті» чи на ринку ви їх знайдете за 18 гривень за кілограм. При цьому вода в Ізраїлі і в Єгипті набагато дорожче нашого газу, та й який газ влітку, коли спека +35 градусів Цельсія в ночі? Більш того, якщо порівняти доходи наших громадян і ціни на горезвісний бутерброд, то в абсолютному вираженні ця булка буде коштувати українцеві дорожче, ніж того ж громадянину США, який отримує від 500 до 1500 баксів на тиждень.

Не переконливо? Добре тоді зробимо ще й індекс шампуню «Head & Shouldersv»? Так ось в Єгипті бульбашка 200 мл цього шампуню в перерахунку на нашу гривню дорівнює 10,5 гривень, в Ізраїлі це задоволення обійдеться вам в 14 гривень, а у нас навіть у «Метро» ви не знайдете його дешевше ніж 21 гривня за бульбашку.

Так що за індексом «Рожевих помідорів» гривня переоцінена в 6,25 рази, а долар повинен коштувати майже 48 гривень, а за індексом «Head & Shoulders» хоч і не все так сумно, але й тут гривня переоцінена майже в 2 рази, а отже долар у нас повинен коштувати мінімум 16 гривні за долар, а не 8, як зараз. Якщо хочете, то ви самі можете придумати собі такий або аналогічний індекс, і підраховувати його до безкінечності ...

Господа псевдоекономісти досить морочити людям голови. Сьогодні в Україну на 1 долар можна купити менше ніж у Туреччині або навіть Італії. Якщо це не так, то чому на нашій «Петрівці» всі товари, привезені з турецької Анталії стоять в 2-3 рази дорожче, хоча на дорогу і «розмитнення» іде 5-20% від їх вартості (якщо розгальмовує як секендхенд і того менше ), а всі ви робите свій шопінг виключно за межами України? Все просто, бо їх НБУ ставить реальний курс долара, а не занижує його в рази. Ви розумієте, що реальна купівельна спроможність долара там вище, ніж той курс, за яким НБУ викуповує ваші кровні «бакси». Ми розуміємо, що банки належать Вам, і вам вигідно, коли вам здають долар за пів ціни, але не треба пудрити людям голови, кажучи про те, що долар у нас переоцінений. Ми вже проходили літо 2008 року, коли ви нам втовкмачували, що «червона» ціна долара 4.5, чим це скінчилося, пам'ятають усі. У мене все ...

Автор: Олексій Лупоносов (ua-banker)

Урок 22. Застосування подвійної ставки єдиного податку для платників четвертої групи

Нагадуємо: Платники єдиного податку першої та другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску за січень 2012 року не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця, тобто не пізніше 20 січня. 25 січня 2012 року – останній день подання заяви на застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.   Для платників єдиного податку четвертої групи Податковим кодексом України передбачено застосування в окремих випадках подвійних ставок єдиного податку відповідно у розмірах 5% або 10%, а саме: - до суми перевищення обсягу доходу понад 5000000 гривень; - до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій/; - до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування. Управління масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПА у Дніпропетровській області

Яким чином у заяві щодо обрання або переходу на спрощену систему оподаткування зазначати місце провадження господарської діяльності, якщо така діяльність здійснюється у кількох місцях?

Відповідно до пп. 4 п. 298.3 ст. 298 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями у заяві зазначається місце провадження господарської діяльності. Якщо фізична особа - підприємець - платник спрощеної системи оподаткування має декілька місць здійснення господарської діяльності, то відповідно у заяві про застосування спрощеної системи оподаткування платник зазначає всі місця провадження господарської діяльності. У разі здійснення платниками єдиного податку першої та другої груп господарської діяльності на територіях більш як однієї сільської, селищної або міської ради застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку.

ДПСУ

Чи передбачено надсилання поштою заяви про обрання або перехід на спрощену систему оподаткування ФОП та яка дата буде вважатись датою подання заяви?

Заява про обрання або перехід на спрощену систему оподаткування разом з розрахунком доходу за попередній календарний рік може бути подана фізичною особою – підприємцем як особисто, так і надіслана поштою. Якщо заява про обрання або перехід на спрощену систему оподаткування направлена до податкового органу поштою, то датою подання такої заяви буде вважатись дата надходження її до податкового органу, тобто дата реєстрації в журналі реєстрації вхідної кореспонденції.

ДПСУ

Яким чином ФОП, яка в 2011 р. була на загальній системі оподаткування та прийняла рішення з 1 січня 2012 р. перейти на спрощену систему оподаткування і подала відповідну заяву до 25 січня 2012 р., в період до отримання свідоцтва може підтвердити перебування на спрощеній системі оподаткування?

Підтвердженням перебування фізичних осіб – підприємців на спрощеній системі оподаткування є свідоцтво платника єдиного податку. При цьому, оскільки фізичні особи – підприємці, які вирішили з 1 січня 2012 року перейти на спрощену систему оподаткування, можуть подати заяву до 25 січня 2012 року, то за відсутністю свідоцтва платника єдиного податку підтвердженням перебування таких фізичних осіб – підприємців на спрощеній системі оподаткування може бути заява про перехід на спрощену систему з відміткою податкового органу про її прийняття.

Урок 21. Випадки застосування ставки 15 відсотків

Нагадуємо: Платники єдиного податку першої та другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску за січень 2012 року не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця, тобто не пізніше 20 січня. 25 січня 2012 року – останній день подання заяви на застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.   Для платників єдиного податку першої, другої і третьої груп Податковим кодексом України передбачено застосування в окремих випадках ставки єдиного податку у розмірі 15 відсотків, а саме: - до суми перевищення обсягу доходу, визначеного відповідно для кожної з груп платників єдиного податку нормами пункту 291.4 статті 291 Податкового кодексу; - до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи; - до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій/; - до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування. Управління масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПА у Дніпропетровській області

Урок 20. Строк сплати єдиного податку для першої та другої груп спрощенців закінчиться 20 січня!

З набранням чинності Закону України від 04.11.11 № 4014-VI „Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності” платники єдиного податку першої і другої груп сплачують податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа поточного місяця.

Тобто, спрощенці першої і другої груп до 20 січня 2012 року включно мають сплатити єдиний податок за січень 2012 року. Сплата єдиного податку здійснюється за місцем податкової адреси.

Управління масово-роз’яснювальної роботи
та звернень громадян
ДПА у Дніпропетровській області

Нове свідоцтво платника єдиного податку

На офіційному веб-сайті Міністерства фінансів України розміщено також наказ Міністерства фінансів України від 20.12.2011 № 1675, яким затверджено:

• форму свідоцтва платника єдиного податку;
• порядок видачі свідоцтва платника єдиного податку;
• форму заяви про застосування спрощеної системи оподаткування;
• порядок подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування;
• форму розрахунку доходу за попередній календарний рік , що передує року переходу на спрощену систему оподаткування.

Завантижити всі ці документи для ознайомлення можна як із сайту Мінфіну, так і з нашого ресурсу, натиснувши відповідне посилання.

Урок 19. Наймані особи платника єдиного податку

Відповідно до статті 291 Податкового кодексу України (далі – Податковий кодекс) платники єдиного податку можуть використовувати працю найманих осіб із обмеженнями. Так:

• фізичні особи – підприємці – платники першої групи не використовують працю найманих осіб;
• фізичні особи – підприємці – платники другої групи не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
• фізичні особи – підприємці – платники третьої групи не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб;

Oюридичні особи - платники четвертої групи - середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб.

При використанні праці найманих осіб платник єдиного податку виконує передбачені Податковим кодексом функції податкового агента у разі нарахування (виплати, надання) оподатковуваних податком на доходи фізичних осіб доходів на користь фізичної особи, яка перебуває з ним у трудових або цивільно-правових відносинах.

Нагадуємо, податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб - це юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом ІV цього Кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність податковим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та розділом ІV цього Кодексу (підпункт 14.1.180 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу).

Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності (пункт 164.6 статті 164 Податкового кодексу).

Як передбачено пунктом 167.1 статті 167 Податкового кодексу ставка податку становить 15% бази оподаткування щодо доходів, одержаних, у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Разом з тим, у разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів, зокрема, у вигляді заробітної плати, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку становить 17% відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою 15%.

Відповідно до Закону України „Про Державний бюджет України на 2012 рік” прожитковий мінімум для працездатних осіб та розмір мінімальної заробітної плати з 1 січня 2012 року встановлено на рівні 1073 гривні.

Тому в 2012 році податкова соціальна пільга має застосовуватися до нарахованої місячної заробітної плати при умові неперевищення такої заробітної плати суми 1500 грн. (1073 грн. х 1,4).

Порядок надання та перелік податкових соціальних пільг передбачено статтею 169 Податкового кодексу.

Управління масово-роз’яснювальної роботи
та звернень громадян
ДПА у Дніпропетровській області

Нова книга обліку доходів і витрат платників єдиного податку

На офіційному веб-сайті Міністерства фінансів України розміщено наказ Міністерства фінансів України від 15.12.2011 № 1637, яким затверджено:

• форму книги обліку доходів (для платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість);
• порядок ведення книги обліку доходів платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість;
• форму книги обліку доходів і витрат (для платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість);
• порядок ведення книги обліку доходів і витрат платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість.

Всі ці документи доступні для завантаження. Також підприємцям пропонується самостійно виготовити книгу шляхом роздрукування з офіційного веб-сайту, оскільки згаданий вище наказ встановлює лише форми книг та порядок їх ведення, але не передбачає порядок їх виготовлення.

Урок 18. Термін подання заяви на застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності

Суб’єкти господарювання, які були платниками єдиного податку відповідно до Указу Президента України від 3 липня 1998 року № 727/98 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» або фіксованого податку відповідно до розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року №13-92 «Про прибутковий податок з громадян», а також фізичні особи – підприємці, які були платниками інших податків і зборів, встановлених Податковим кодексом - та прийняли рішення з 1 січня 2012 року перейти на спрощену систему оподаткування відповідно до норм Податкового кодексу і відповідають вимогам ст. 291 Податкового кодексу, подають відповідну заяву не пізніше 25 січня 2012 року. Для визначення обсягу доходу, що дає право на застосування спрощеної системи оподаткування у 2012 році суб’єктами господарювання, які не були платниками єдиного чи фіксованого податку, дохід від провадження господарської діяльності, одержаний у 2011 році, перераховується з урахуванням норм ст. 292 Податкового кодексу.

Тобто 25 січня 2012 року – останній день подання заяви на застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.

Управління масово-роз’яснювальної роботи
та звернень громадян
ДПА у Дніпропетровській області

Урок 17. Порядок сплати єдиного податку

Платники єдиного податку першої та другої груп: - сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця; можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року. Нарахування здійснюється органами ДПС на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку.   Платники єдиного податку третьої та четвертої груп: - сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал. Управління масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПА у Дніпропетровській області

Урок 16. Позитивні новації прийнятої спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності

Управління масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПА у Дніпропетровській області

Минфин для суб'єктів підприємницької діяльності, які прийняли рішення перейти на спрощену систему

Минфин для суб'єктів підприємницької діяльності, які прийняли рішення перейти на спрощену систему оподаткування
Останнім часом до Міністерства фінансів надходять запити щодо термінів реєстрації платників єдиного податку. У зв’язку з цим Управління комунікацій (Прес-служба) повідомляє наступне.

Відповідно до пп. «г» п. 5 Прикінцевих положень Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності» № 4014-VI від 04.11.2011, якщо суб’єкт господарювання (як юридична, так і фізична особа - підприємець) вирішить стати платником єдиного податку з 1 січня 2012 року, незалежно від того, на якій системі оподаткування він перебував у 2011 році, він може це зробити, подавши відповідну заяву не пізніше 25 січня 2012 року.
Окрім того, суб’єкти господарювання, які в 2011 році працювали на єдиному податку або на фіксованому патенті та мають на руках Свідоцтво платника єдиного податку або Патент про сплату фіксованого податку, зможуть замінити свої нинішні документи на нове Свідоцтво платника єдиного податку протягом півроку – не пізніше 1 червня 2012 року.
Варто зауважити, що у поданні щорічної заяви про обрання спрощеної системи оподаткування до 16 грудня 2011 року необхідності не було. Оскільки вищезгаданим Законом визначено особливі правила, за якими з 1 січня 2012 року реалізується бажання стати платником єдиного податку, - подається заява не пізніше 25 січня 2012 року.
Свідоцтво платника єдиного податку тепер видаватиметься безстроково (раніше видавали строком на 1 рік) та, як і раніше, безоплатно, протягом 10 календарних днів після подання заяви.

Міністерство фінансів України

Урок 15. Новації спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності

З 1 січня 2012 року спрощена система оподаткування, обліку та звітності для суб’єктів господарської діяльності встановлюється і застосовується виключно в умовах Податкового кодексу України. Слід зазначити позитивні новації прийнятої спрощеної системи оподаткування, а саме: - з метою оподаткування встановлено 4 категорії платників єдиного податку; - підвищено граничний обсяг доходу, при якому можливе застосування спрощеної системи оподаткування, наприклад, для фізичних осіб – у 6 разів - від 500 тис. грн. до 3 млн. грн., для юридичних осіб – у 5 разів - від 1 млн. грн. до 5 млн. грн.; - ставки єдиного податку обчислюються у відсотках до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої згідно закону на 1 січня звітного року; - скасовано обмеження по віднесенню до витрат платника податку на прибуток витрати на придбання товарів (робіт, послуг) у фізичних осіб – платників єдиного податку; - надано право приватним підприємцям платникам єдиного податку реєструватися платниками податку на додану вартість; - скасована 50-відсоткова надбавка, яка застосовувалася за кожну найману особу до фіксованих ставок єдиного податку; - відмінено щорічне оформлення свідоцтва платника єдиного податку та авансові внески для платників єдиного податку, які сплачують податок по процентних ставках; - встановлено річний звітний період для фізичних осіб з обсягом доходу до 150 тис. грн. / перша група/; - надано право фізичним особам, які не використовують працю найманих осіб, не платити єдиний податок на час відпустки або хвороби. Управління масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПА у Дніпропетровській області

Який порядок відмови від спрощеної системи оподаткування?

Відповідно до п.п. 1 п. 2 статті 298 Податкового кодексу України зі змінами та доповненнями для відмови від спрощеної системи оподаткування суб'єкт господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає до органу державної податкової служби заяву. Також, згідно із п.п. 2 п. 2 статті 298 Податкового кодексу України зі змінами та доповненнями платники єдиного податку можуть самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів (за умови відсутності непогашених податкових зобов'язань чи податкового боргу з єдиного податку та/або інших податків і зборів, які платники єдиного податку сплачують відповідно до цієї глави), з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів.

ДПІ у Голосіївському районі м. Києва

Урок 14. Особливості нарахування, сплати та подання звітності з окремих податків і зборів платниками єдиного податку

Відповідно до пункту 297.1 статті 297 Податкового кодексу України (далі – Податковий кодекс) платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів: · податку на прибуток підприємств; · податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об'єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані згідно з цією главою; · податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім податку на додану вартість, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку, визначену підпунктом 1 пункту 293.3 статті 293 цього кодексу; · земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності; · збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності; · збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.   При цьому, нарахування, сплата та подання звітності з податків і зборів інших, ніж зазначені вище, здійснюються платниками єдиного податку в порядку та розмірах, встановлених Податковим кодексом. Також у разі ввезення товарів на митну територію України податки і збори та митні платежі сплачуються платником єдиного податку на загальних підставах відповідно до закону. Управління масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПА у Дніпропетровській області

Урок 13. Формування доходів платників єдиного податку - юридичних осіб

Доходом платника єдиного податку для юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі.
Датою отримання доходу є дата надходження коштів на поточний рахунок (у касу) платника єдиного податку, дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, дата фактичного отримання платником єдиного податку безоплатно одержаних товарів (робіт, послуг).
Разом з тим, до суми доходу за звітний період включаються сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, та вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).
У разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента).
При продажу основних засобів юридичними особами - платниками єдиного податку дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу.
Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу.
При цьому, до складу доходу не включаються:
• суми податку на додану вартість;
• суми коштів, отриманих за внутрішніми розрахунками між структурними підрозділами платника єдиного податку;
• суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів;
• суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм;
• суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів;
• суми коштів, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період сплати інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, вартість яких була включена до доходу юридичної особи при обчисленні податку на прибуток підприємств або загального оподатковуваного доходу фізичної особи - підприємця;
• суми податку на додану вартість, що надійшли у вартості товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених (поставлених) у період сплати інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом;
• суми коштів та вартість майна, внесені засновниками або учасниками платника єдиного податку до статутного капіталу такого платника;
• суми коштів у частині надмірно сплачених податків і зборів, встановлених цим Кодексом, та суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, що повертаються платнику єдиного податку з бюджетів або державних цільових фондів;
• дивіденди, отримані платником єдиного податку - юридичною особою від інших платників податків, оподатковані в порядку, визначеному цим Кодексом.

Управління масово-роз’яснювальної роботи
та звернень громадян
ДПА у Дніпропетровській області